不变更会计师事务所条件下审计费用变化的影响因素研究——基于我国深市A股市场的实证研究

摘要

国内外已有大量的学者对审计收费进行了实证研究，这些研究主要集中在审计收费定价的决定因素分析方面，理论界和实务界已对审计收费的决定因素形成了一些共识，但是对于影响审计收费变化因素的研究却很少，如果能够通过解读审计收费变化的信号发现其背后隐藏的信息，对投资者和监管者应该是非常有意义的。本文是从上市公司会计师事务所不变更的视角出发，解析审计收费变化的原因，帮助投资者和监管者解读审计收费变化的信号。本文在借鉴已有研究文献的基础上，利用已经披露的2004年及2005年的年报审计费用，运用逻辑回归的方法，利用来自我国深市A股市场的数据对影响审计收费变化的因素进行了实证研究，得到了相关的回归模型，解析审计收费变化的原因，帮助投资者和监管者解读审计收费变化的信号。本文的研究结果表明上市公司规模的变化、资产负债比率的变化是影响审计收费变化的最大因素，现金流量负债比率的变化、上市公司审计意见购买的意图及盈余管理的可能性变化与审计收费的变化显著相关，而上市公司净资产收益率变化及存货与应收账款占总资产的比率的变化与审计收费的变化不相关。当企业规模和资产负债比率变化甚微甚至降低且现金流量负债比率变化不大或增加时，上市公司审计意见购买及盈余管理是导致审计收费增加的最可能因素，由此能够帮助投资者和监管者从中发现上市公司在不更换会计师事务所的条件下购买审计意见的线索。最后，本文还针对性地提出规范审计收费行为的政策性建议。

目录

文摘

英文文摘

致谢

1 引言

1.1研究动机和背景

1.2研究目的和意义

1.3论文的基本框架

2 理论基础与文献回顾

2.1 审计收费影响因素的理论分析

2.1.1审计收费的供给决定模型分析

2.1.2审计收费的需求决定模型分析

2.2国内外研究现状

2.2.1国内外对审计收费变化的研究现状

2.2.2国内外对审计收费定价影响因素的研究现状

3 实证研究设计

3.1研究问题的设计

3.1.1会计师事务所审计收费的政策依据

3.1.2我国证券市场的审计需求

3.1.3我国证券市场的审计质量

3.1.4我国审计市场的发展与竞争

3.1.5研究问题的提出

3.2研究假设

3.3模型的建立

3.4样本的来源及选择

4 审计收费变化影响因素的实证统计结果与分析

4.1 审计收费变化影响因素的统计结果

4.1.1显著性检验

4.1.2多元线性回归

4.2审计收费变化影响因素的结果分析

4.3实证结论的引申

5 相关政策性建议

6 结论

参考文献

附录A

作者简历

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