我国房地产税税制优化及其税收效应分析

摘要

房地产业是我国国民经济的支柱产业，在经济发展中发挥着重要的作用，然而飞涨的房价也成为全国社会大众关注的重点话题。近年来中央和地方政府实施了最大力度的宏观调控，仍然难以平抑高涨的房价，在众多调控手段中，征收房地产税是目前呼声最高的一种手段。我国现行的房地产税已经滞后于时代发展，暴露出越来越多的弊端，通过房地产税调控房地产市场以及抑制收入分配差距扩大的作用难以体现，对房地产税的改革优化将产生不可忽视的正面效应。因此，改革现行房地产税体系，建立起符合我国国情的房地产税收制度将成为我国税收改革以及抑制投资投机、平抑房价的一项重要举措。
　　本文通过分析我国房地产税收制度现状，发现我国现行税制中存在着许多有违税收原则，不利于实现税收目标的不利因素，由此可见对我国房地产税制进行税制优化具有一定的必要性;国外许多国家与地区经过多年的实践检验已经形成了成熟的房地产税收制度，其成功经验值得我们借鉴与学习，为我国的房地产税制优化增加一定程度上的可行性。综合国内外两方面的研究，结合学者们关于税制优化的改革要点，本文提出对房地产税制进行改革优化的初步方案设计，并从理论与模型两方面来论证其合理性与有效性。本文运用税收效应理论，分析房地产税制优化对主要利益相关方（地方政府、房地产开发企业以及消费者）的影响效应;通过供求均衡与税负转嫁原理，定性论证税制优化后对房地产价格的影响作用;同时建立系统动力学模型，试图更加直观清晰地定量表示税制优化对房地产价格的影响大小与趋势。优化我国房地产税收制度，开征保有阶段的房地产税，能够增加地方政府财政收入，均衡各方税收负担，实现资源优化配置，同时对居高不下的房价起到一定的抑制作用。最后文章结合提出的改革方案，针对其在具体实施过程中存在的实施难点提出相应的解决对策，同时建议按照先易后难的原则，采取分阶段、分步骤推进的改革策略，进而实现房地产税制优化的完善与应用，为建立一个科学有效、公平稳定的房地产税收体系，实现房地产业健康稳定发展做出积极的贡献。

目录

声明

致谢

摘要

1 绪论

1．1 研究背景与意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 研究现状

1．2．1 国外研究现状

1．2．2 国内研究现状

1．2．3 国内外研究述评

1．3 研究内容与方法

1．3．1 研究内容

1．3．2 研究方法

1．3．3 研究重点及难点

2 相关概念及理论

2．1 税收基础理论

2．1．1 税收的内涵

2．1．2 税收的职能

2．1．3 税收原则理论

2．2 税制优化理论

2．2．1 税制优化的内涵

2．2．2 供给学派的最优税制理论

2．2．3 最适课税理论

2．3 税收效应理论

2．3．1 税收的正负效应

2．3．2 税收的非中性效应

2．3．3 税收的阻碍效应

2．3．4 税收的替代效应

2．4 税收负担理论

2．4．1 税收负担的内涵与意义

2．4．2 税负水平与税负结构

2．4．3 税负转嫁与税负归宿

3 我国房地产税税制优化研究

3．1 我国房地产税税制现状及问题

3．1．1 我国房地产税制基本现状

3．1．2 现行房地产税制存在问题

3．2 国外房地产税制比较与借鉴

3．2．1 国外房地产税制比较

3．2．2 国外房地产税制借鉴

3．3 我国房地产税税制优化基础

3．3．1 税制优化的现实基础

3．3．2 税制优化的改革要点

3．3．3 税制优化的理论应用

3．4 我国房地产税制优化的基本框架

3．4．1 优化土地出让方式

3．4．2 取消土地增值税

3．4．3 开征房地产保有阶段的房地产税

4 房地产税税制优化的税收效应分析

4．1 房地产税税制优化对主要利益相关方的效应分析

4．1．1 对地方政府的效应分析

4．1．2 对房地产开发企业的效应分析

4．1．3 对消费者的效应分析

4．2 房地产税税制优化对房价的影响分析

4．2．1 供求均衡角度分析

4．2．2 税负转嫁效应分析

4．3 房地产税税制优化对房价影响的系统动力学分析

4．3．1 系统动力学理论简介

4．3．2 系统动力学模型建立

4．3．3 系统动力学模型仿真

5 房地产税税制优化的政策建议

5．1 房地产税税制优化的实施难点及其解决对策

5．1．1 土地获取问题及其对策

5．1．2 房产评估问题及其对策

5．1．3 新旧房产问题及其对策

5．1．4 税收征管问题及其对策

5．2 房地产税税制优化的实施步骤

5．2．1 基础准备阶段

5．2．2 优化实施阶段

5．2．3 配套完善阶段

6 结论

参考文献

作者简历及攻读硕士学位期间取得的研究成果

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