通信设备制造业上市公司审计风险研究——以中电广通为例

摘要

进入新世纪后，全球经济一体化的步伐加快，企业与企业之间的竞争越发激烈。伴着经营风险多样化，上市公司利用各种舞弊手段以求达到业绩操纵的目的，这其中以制造业的情况最为严重，受到处罚的制造业上市公司约占所有被处罚上市公司的一半。市场迫切的需要注册会计师能提供能高质量的审计服务，降低财务风险，维持市场秩序。制造业中又以通信设备制造业的违规情况最为严重，且因其处在产业转型阶段，对技术、资金等的依赖性更高，具有更强的行业特征，因此审计风险的关键点也会有所不同。基于上述研究背景，提出本文的研究问题:通信设备制造业上市公司审计风险分析研究。
　　现有研究多是普适性的，即适合所有行业上市公司的整体审计风险研究，即使是针对制造业整个行业的外部风险研究也鲜见。而论文会结合实际实习的情况，以及对行业特性的分析，理论结合实践，对通信设备制造业的审计风险进行分析，并提出审计应对建议。
　　本文将采用描述统计法和案例研究法进行研究，首先对通信设备制造业的行业特征进行归纳分析，并对2013年至2017年内通信设备制造业A股上市公司被处罚情况进行描述性统计分析，结合行业特征分析出现频率高的审计风险点，并选取中电广通公司作为案例公司进行分析，并提出相应的审计应对策略建议。
　　本文发现通信设备制造业的行业特征表现为对技术依赖程度高、研发投入高、更新换代快，存货及应收账款余额占比大、与产业链内上下游企业集中。通过对行业处罚情况进行的描述性统计的结果分析，发现通信设备制造业的主要审计风险点集中表现为收入确认、资产减值、关联方交易、研发支出。本文案例部分将选取中电广通2015年财务数据异常事件进行案例分析。结合案例分析，并提出了相应的审计应对建议。
　　本文对通信设备制造业审计风险的理论和案例研究具有理论意义和现实意义，理论意义表现为从行业特征角度出发，结合最新会计政策变化、行业发展等背景，完善并更新了通信设备制造行业审计风险的理论研究;现实意义表现为可以深入分析通信设备制造行业审计风险，改进审计风险评估、实质性程序，将其应用于现实的审计业务中，提升审计质量。

目录

声明

致谢

摘要

1．1研究背景与研究问题

1．2研究意义与创新点

1．3研究思路与研究方法

1．4本文研究的结构安排

2．1 文献回顾

2．1．1审计风险内涵

2．1．2审计风险模型

2．1．3审计风险与行业专长

2．1．4文献述评

2．2理论基础

2．2．1委托代理理论

2．2．2舞弊三角理论

2．2．3风险导向审计理论

3通信设备制造业审计风险成因及财务舞弊手段特征

3．1 现代风险导向审计中审计风险的一般成因

3．1．1经营风险多样化

3．1．2内部控制的固有限制

3．1．3审计程序不当

3．2通信设备制造业特有的审计风险成因

3．2．1技术依赖

3．2．2存货及应收账款金额巨大

3．2．3产业链内上下游企业集中

3．3通信设备制造行业分析

3．3．1行业现状

3．3．2行业违规现状

3．4常见财务舞弊手段分析

3．4．1收入确认不当

3．4．2研发支出资本化处理不当

3．4．3资产减值处理不当

3．4．4关联方交易

4．1案例背景

4．1．1公司简介

4．1．2股权结构

4．1．3经营状况

4．2 中电广通案例剖析

4．2．1虚增收入

4．2．2研发支出资本化

4．2．3计提大额存货跌价准备及坏账准备

4．2．4大额关联方交易

4．3案例总结

5完善审计应对建议

5．1风险评估程序建议

5．1．1结合行业特性评估分析

5．1．2关注合谋效应

5．2实质性程序建议

5．2．1收入确认审计应对

5．2．2研发支出审计应对

5．2．3资产减值审计应对

5．2．4关联交易审计应对

6．1研究结论

6．2实践启示

6．3 本文不足

参考文献

作者简历及攻读硕士／博士学位期间取得的研究成果

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