数字经济下税收优惠对企业科技创新的影响效应——ICT行业多案例分析

摘要

2011-2020年两个五年规划我国实现了“数字中国”建设阶段性成就，数字产业化稳步发展，产业数字化深入推进，各行业在信息通信技术行业支持下快速转型加速发展。信息通信技术行业（简称“ICT”）是我国信息化与数字化终端技术聚集行业，承担我国数字化发展的技术开发重任。2014年政府缩短税收优惠政策调整周期，实现精准及时、广覆盖降低信息通信技术企业研发创新成本。数字经济加速发展，企业创新能力总体明显提升，政府积极探索新时期税收减负企业创新的更多路径。　　现阶段我国税收激励是否发挥更好的激励作用，下阶段数字化发展中，企业创新竞争力的变化，不同创新能力的企业对政策的依赖度变化，以及政策实效的改变，均影响我国数字产业发展，也使得税收优惠政策对企业科技创新能力的影响具有新的研究价值。　　本文通过文献评述、研究对象特征分析、案例比较、实证论证四个层面讨论数字经济发展两个阶段下税收优惠政策对企业创新能力的影响和变化。　　首先，梳理相关文献观点，了解现阶段数字经济、ICT企业创新能力和税收激励政策的现状，结合税收激励和企业科技创新变化趋势，分析企业端和政策端的变化。其次，从东、中、西部选择具有市场代表性的企业，讨论税收激励与企业创新两阶段的关系变化，结合财务分析说明政策新特征的原因和案例企业创新潜力。根据案例结论提出实证假设，验证案例结论在ICT行业的普适性。　　研究结果显示：（1）我国税收优惠政策总体对ICT企业科技创新能力有显著激励效应，税率优惠政策具有更强的激励效应，结果稳健，在ICT行业具有普适性。进一步研究发现企业创新投入阶段政策存在地理区位效应，企业创新产出阶段存在企业规模效应。（2）企业科技研发不同阶段。税费返还激励主要在研发投入阶段发挥作用，税率优惠在创新产出阶段激励作用明显，且企业所得税税率优惠政策的时效性和渗透度优于税费返还。（3）数字经济两阶段政策效果差异明显。体现为2016-2019年企业创新能力增强，政策效果普遍趋弱，但“十三五”期间税率优惠政策对企业创新产出阶段的激励效应进一步增强，上述现象均认为与政策滞后性有关。总体上税率激励表现更优，是企业长期创新规划的重要外部支持。（4）本文微观企业案例对比得出结论，企业提高创新能力的重要前提是主动数字化转型并具有领先的创新意识，除与税收优惠政策相关外，还与企业的偿债能力、盈利能力和成长能力存在一般正相关性，尤其是技术成熟的大规模企业创新对内部因素的依赖程度更高，企业科技创新能力提高也是税收激励弱化的主要原因之一。　　根据企业研发创新能力提升，政策效果弱化的现状，研究认为，实现ICT企业科技创新能力总体提升有两种途径：（1）企业端。政府和相关机构应引导并提高ICT企业数字化转型创新的主动意识，降低企业债务风险，优化改善企业研发资源配置，合理使用科技税收激励资金，以有效创新带动成长。（2）政策端。税费返还政策应精准及时服务技术成熟的大规模企业，引导企业使用返还款；设置与科技企业相匹配的企业所得税阶梯税率，重视数字经济对企业创新和税收优惠政策的推动作用，利用好东部地区政策示范作用，点对点助力成熟科技企业，多样化减负中小微企业。　　本文基于2010-2019年ICT行业科技创新数据，研究新背景下我国企业所得税税率优惠和税费返还政策对企业研发投入和创新产出两阶段影响的变化，并提供企业端和政策端的应对路径，为提高我国企业科技创新实力和深入推进数字经济发展提供理论依据。

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