IPO审计失败研究--以瑞华会计师事务所对振隆特产IPO审计失败为例

摘要

随着中国社会经济总体的向阳发展，仅靠银行贷款不能满足企业发展需要。越来越多的企业为了获得所需资金，选择在公开证券市场发行股票。根据中国现行股票公开发行要求，企业进行IPO之前，需要经过审计来增强其招股说明书的可信度。有效的审计工作也将不良企业阻挡在证券市场外，保障了投资者的利益。会计师事务所作为金融服务机构，应当充分发挥其作用，找出企业财务报表中的漏洞以保障投资者的权益。但是近年以来，越来越多的审计失败案例出现在了公众视野中，舞弊行为越发多样，造假金额越发重大。作为中国证券市场的看门人之一，为何注册会计师事务所对有如此严重的舞弊行为的企业仍然签署了标准无保留意见？如何从事务所层面、证监会层面防范审计失败，不仅对事务所本身，还对整体证券市场都是十分重要问题。　　部分拟上市公司在IPO环节出现了虚假陈述的现象，而审计工作并未能发现其财务舞弊行为，这导致了部分盈利能力差、资产质量低的企业流入了公开证券市场，使得整个市场环境受到影响，给不少投资者造成了经济损失。这也使得监管工作变得更加困难，对于这类不良企业的查证工作量增加。因此，加强源头上的管理，增加IPO审计的作用变得更为重要。充分发挥其“守门员”的作用能切实保障市场的秩序，为投资者的利益保驾护航。对IPO审计失败的案例进行分析，寻找企业舞弊行为、动机，发现事务所的不当行为，并分析审计失败带给事务所的后果。让事务所对审计失败引起重视，从而改进其工作中的不足。　　本文以委托代理理论、信息不对称理论为基础，结合IPO审计事项的特殊性，解释中国近年来审计失败案例中存在的普遍问题。通过对振隆特产案的详细分析，寻找注册会计师和会计师事务所在振隆特产案中的不足之处，并对审计失败后果进行研究。通过研究发现，瑞华会计师事务所在本案例中出现了承接业务前风险评估不足，未能保持应有的职业谨慎，审计工作执行不当，内部控制体系失效等问题。其审计失败惩罚的溢出效应在其审计客户之间传递不显著，审计失败也未能影响潜在客户转化。通过这些不足之处，从事务所层面提出对人员职业道德的培养、专业能力的培养、对函证程序的改进等建议；从证监会的角度提出完善法律法规、加大处罚力度、建立从业人员不良信息记录等建议，从根本上改善审计质量，杜绝审计从业人员的不当行为，规范市场秩序，从而减少审计失败发生。　　本文做出的贡献是研究了审计失败的溢出效应在事务所客户之间的表现情况，为审计失败的研究提供思路，为中国IPO审计失败研究理论进行了一定的补充。本文的局限性在于笔者的审计工作经验不足，无法在执行层面提出建设性意见。对于事务所分所层面的数据难以取得，无法研究该事件在事务所分所层面的影响。

目录

声明

1.绪 论

1.1研究背景

1.2研究意义

1.2.1现实意义

1.2.2理论意义

1.3研究思路及方法

1.4创新点及局限性

2.文献综述与理论基础

2.1文献综述

2.1.1审计失败研究文献综述

2.1.2 IPO 审计风险的文献综述

2.1.3农业企业审计风险的文献综述

2.1.4文献评述

2.2溢出效应

2.3委托代理理论

2.4信息不对称理论

2.5审计冲突理论

3.IPO审计与审计失败概述

3.1 IPO审计一般流程

3.2 IPO审计的质量控制

3.3企业IPO审计特点

3.4审计失败

3.4.1审计失败的定义

3.4.2审计失败的通常原因

3.4.3审计失败对事务所的影响

3.5审计失败事务所情况统计

4.振隆特产审计失败案例分析

4.1振隆特产简介

4.2瑞华会计师事务所简介

4.3农业企业普遍审计风险

4.3.1管理层凌驾于内部控制之上的风险

4.3.2收入相关的审计风险

4.3.3存货相关的审计风险

4.4振隆特产招股说明书中的虚假陈述

4.4.1虚增利润

4.4.2虚构生产流程

4.5瑞华事务所审计失败原因分析

4.5.1承接业务前未充分考虑审计风险

4.5.2未能保持应有的职业谨慎

4.5.3函证控制不到位

4.5.4存货监盘程序执行不当

4.5.5内部质量复核体系作用存疑

4.5.6行业专长能力不足

4.6振隆特产审计失败后果

4.6.1对瑞华会计师事务所的处罚

4.6.2对瑞华会计师事务所其他客户的影响

4.6.3瑞华会计事务所年报审计客户变化

5.审计失败防范建议

5.1会计师事务所角度

5.1.1注重从业人员职业道德培养

5.1.2重视审计从业人员专业能力

5.1.3强化质量控制机制

5.1.4对函证程序的考虑

5.1.5对IPO审计项目的特殊考虑

5.1.6生物性资产盘点

5.2市场监管者角度

5.2.1完善法律法规，加强处罚力度

5.2.2建立审计失信名单

6.结论与启示

6.1研究结论与启示

参考文献

后 记

致谢

在读期间科研成果目录