所得税政策对企业捐赠意愿的影响--基于慈善组织财务管理透明度视角

摘要

税收政策是再分配机制的重要手段，企业所得税作为我国第二大主体税种对扩大企业生产能力有重要的调节作用，通过大量文献研究发现：如今在我国慈善事业发展的关键阶段，所得税优惠政策对企业捐赠有正向的激励作用。慈善组织是企业与受捐赠者之间的桥梁，但是近年来例如“郭美美事件”、“贵州43斤女孩吴花燕事件”等慈善组织争议事件却频发，过低的财务管理透明度导致慈善组织在公众心目中的公信力下降，许多人质疑捐赠的善款是否被用到了需要它的人身上，企业作为我国慈善捐赠的主力军，这也严重打击了企业捐赠的积极性。因此本文研究了慈善捐赠的所得税优惠政策，分析在慈善组织财务管理透明度下降的情况下所得税对我国企业慈善捐赠的影响。　　一方面，本文从成本和收益的角度分析了所得税政策如何影响企业捐赠，分析发现企业捐赠会产生捐赠成本和税收成本，同时也会产生提升社会效益所带来的利润收益和税收抵扣收益，对大多数企业来说捐赠行为产生的收益都是大于成本的。我国在针对慈善捐赠也制定了较多的所得税优惠，并不断对其进行改革，持续地激励企业捐赠。另一方面，本文从慈善组织的现状入手，发现近年来有关慈善组织争议事件的发生其原因是慈善组织的公信力不断下降，特别是慈善组织财务信息透明度低、质量不高导致慈善组织和民间信息不对称的风险增大，我国慈善组织财务管理透明度的降低在一定程度上降低了企业捐赠的积极性。　　因此，本文选取2005-2015年部分上市公司的数据进行实证分析。本文的实证分析包括两个部分：一是通过多元回归模型来分析所得税对企业慈善捐赠的影响，将企业慈善捐赠水平作为被解释变量、所得税负率作为解释变量建立回归模型，结果表明所得税负率与企业捐赠水平呈负相关。二是在慈善组织财务管理透明度影响的情况下分析所得税负率对企业慈善捐赠水平的影响，在模型中加入了新的解释变量即慈善组织财务管理透明度以及两个解释变量的交叉项，结果表明在慈善组织财务管理透明度降低的影响下，所得税负率的提高会抑制企业捐赠。　　在得出实证结果后，将我国的政策与世界上主要发达国家的政策进行国际比较，发现存在捐赠形式单一、扣除基数和比例不合理、对慈善组织监管不到位、征管程序较繁琐等问题。最后，针对这些问题提出在完善慈善捐赠的所得税优惠政策方面应当丰富企业捐赠形式、逐步优化税前扣除的基数和比例；在慈善组织内部治理和外部监管方面，应当丰富享受税收优惠的慈善组织的范围、加强对慈善组织的监管以及优化征管程序等意见。

目录

声明

1.绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

1.1.2研究意义

1.2文献综述

1.2.1国外文献综述

1.2.2国内文献综述

1.3研究内容与研究方法

1.3.1研究内容

1.3.2研究方法

1.4创新点与存在的不足

2.所得税政策对企业慈善捐赠影响的相关理论

2.1慈善捐赠的含义与作用

2.2影响企业慈善捐赠的因素

2.2.1企业慈善捐赠的内在动机

2.2.2企业慈善捐赠的外部环境

2.3企业慈善捐赠的理论基础

2.3.1马斯洛的需要层次理论

2.3.2交易成本理论

2.4所得税政策影响企业慈善捐赠的基本机理分析

3.我国企业慈善捐赠及相关所得税政策的基本事实

3.1我国慈善捐赠的基本情况

3.2我国企业慈善捐赠所得税的基本政策

3.2.1全额扣除

3.2.2限额扣除

3.3具有税前扣除资格的慈善组织发展现状

3.3.1税前抵扣比例的基本政策规定

3.3.2慈善组织的基本现状

3.4慈善组织财务管理透明度对企业捐赠的影响

3.4.1慈善组织财务管理信息披露现状

3.4.2慈善组织财务透明度对企业捐赠积极性的影响

3.5研究假设

4.所得税政策对企业慈善捐赠影响的实证分析

4.1数据来源和样本选取

4.2变量定义

4.3模型建立

4.4实证模型结果和分析

4.4.1描述性统计

4.4.2模型选择

4.4.3慈善组织财务管理透明度对企业捐赠的实证研究

4.3.4稳健性检验

5.国际经验借鉴及建议

5.1美国的慈善捐赠所得税优惠政策

5.2英国的慈善捐赠所得税优惠政策

5.3促进我国企业慈善捐赠的对策和建议

5.3.1完善慈善捐赠的所得税优惠政策

5.3.2完善慈善组织内部治理及外部监管

5.3.3优化企业捐赠税收征管程序

6.结论

参考文献

后记

致谢