我国高新技术企业研发支出会计政策选择研究——以软件开发类企业为例

摘要

2006年，我国颁布了《企业会计准则第6号----无形资产》，该准则将我国实行的研发支出费用化会计政策变更为有条件资本化的会计政策，这一重大变更与国际会计准则趋同。但一方面由于相关准则不尽完善，相关披露规定不详细；另一方面，由于该政策的具体施行需要成熟的职业判断能力和专业水准，给管理当局提供了新的盈余管理空间，可能会因此降低其会计信息质量。因此，对研发支出会计政策选择动机进行研究，对于促进公司发展、加强市场监督以及促使相关会计准则的修订与完善，具有一定的现实意义。　　本文以研发能力较强的电子信息行业中的软件开发类上市公司为研究对象，以研发支出信息披露相关理论、会计政策选择理论等为基础，将软件开发类企业按上市与非上市的标准分为两类，并从中选择了具有代表性的两家企业进行案例研究。从企业研发支出盈余管理的角度出发，考察了上市公司在会计政策变更环境下进行研发支出会计政策选择的动机以及非上市公司进行研发支出会计政策选择的动机。通过研究发现，在我国软件开发类行业中，上市公司研发支出采用有条件资本化会计政策趋势加强的同时，多数非上市公司仍旧采用费用化的会计政策。这一趋势不仅与公司自身研发能力、会计人员专业水平以及无形资产会计准则相关，还与公司的盈余管理目的有着密切的联系，最终在一定程度上弱化了会计信息的可靠性。针对以上研究结果，作者从以下几个方面提出了改进建议：明确研发活动的研究阶段与开发阶段的划分标准，加强研发会计信息披露，强化税收管理，改进奖惩措施，提升会计人员专业水平。

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1 绪论

1.1 选题背景及意义

1.2 国内外文献综述

1.3 主要思路及方法

1.4 研究内容及技术路线

2 相关理论基础

2.1 研发支出信息披露的理论基础

2.2 会计政策选择理论

3 研发支出会计处理国际比较

3.1 我国会计准则对研发支出会计处理

3.2 国际上有关研发费用的会计处理比较

3.3 研发支出会计处理的三种模式

4 我国软件开发类公司研发支出会计政策选择动机分析

4.1 我国软件产业发展概况

4.2 软件产品的特性

4.3 影响软件开发类公司研发支出会计政策选择的主要因素

5 软件开发类公司研发支出会计政策选择案例研究

5.1 现行准则下软件上市公司研发费用的现状

5.2 上市公司案例研究

5.3 非上市公司案例研究

6 研究结论及政策建议

6.1 研究结论

6.2 政策建议

6.3 本文研究存在的局限性

致谢

参考文献

个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果