政府会计权责发生制改革研究——基于政府预算会计与政府财务会计结合模式

摘要

近年来，随着国外新公共管理运动的兴起，倡导世界各国对政府预算、会计和财务报告进行改革的浪潮正逐渐席卷全球，以新西兰、美国、澳大利亚和英国等为标志的国家先后进行了以引入权责发生制基础为主要标志的一系列政府会计改革。建立一套完整的权责发生制基础的政府会计体系，全面反映政府的资产、负债、收入、支出、费用和现金流量的信息已经成为国际上加强政府公共管理、提高财政透明度的重要手段和通行惯例。顺应国外政府会计权责发生制改革的热潮，加之原有的预算会计体系愈来愈不能适应政府职能转变以及宏观管理的需要，我国政府会计体系引用权责发生制基础进行核算政府会计交易与业务势在必行。鉴于此，本文基于政府预算会计与政府财务会计在引入权责发生制下的结合模式为视角，拟探索一套适用于我国现阶段情况的以收付实现制和权责发生制相结合全面反映我国预算管理状况和财务管理状况的会计核算体系。　　 本文的研究思路如下:第一章主要介绍问题的产生以及研究意义，同时对国内外研究现状进行了归纳;第二章梳理我国以收付实现制为基础的预算会计体系的现状，揭示其存在的种种弊端，为政府会计权责发生制的引入明确思路;第三章对政府会计权责发生制改革的理论进行阐述，明确权责发生制改革的理论基础，为改革做好理论铺垫;第四章对政府会计改革的模式进行分析，通过对比比较确定适合政府会计收付实现制与权责发生制的结合模式;第五章在预算会计与财务会计结合模式上提出关于政府会计要素、会计科目和会计报表及附注设置的一整套会计技术路径，并通过举例进行说明;第六章在分析国内政府会计改革环境的的优劣条件下，针对权责发生制改革的顺利进行提供建设性的对策;最后，总结本文的研究结论并对未来研究进行展望。　　 本文的创新之处在于对政府预算会计与政府财务会计如何进行会计核算给出一套会计核算方式。同时在研究结合模式如何实现技术路径实现的基础上，对权责发生制改革的现实环境进行探讨，并提出改革的应对措施，为政府会计体系内外改革提供较全面的政策支持。

目录

声明

摘要

第1章 绪论

1．1 问题的提出及研究意义

1．1．1 问题的提出

1．1．2 研究意义

1．1．3 本文的创新点

1．2 国内外研究综述

1．2．1 国外研究现状

1．2．2 国内研究现状

1．2．3 研究综述

第2章 我国政府会计体系现状及问题分析

2．1 我国政府会计体系现状

2．1．1 预算会计体系与政府会计体系

2．1．2 未来趋势：政府会计体系包含并扩展预算会计体系

2．2 我国政府会计核算基础的现状及问题分析

2．2．1 不能适应政府职能转变对信息的需求

2．2．2 不能正确全面反映政府的财务状况

2．2．3 不利于政府财政和预算管理改革推进

2．2．4 不利于满足政府成本管理的需要

第3章 政府会计实行权责发生制改革的理论依据

3．1 公共受托责任理论与权责发生制改革

3．2 新公共管理理论与权责发生制改革

3．3 委托代理理论与权责发生制改革

3．4 公共选择理论与权责发生制改革

第4章 政府财务会计与政府预算会计的结合模式

4．1 政府财务会计与政府预算会计结合的必要性

4．1．1 政府会计目标具有层次性，需要不同的方式来达成目标

4．1．2 信息使用差异化和信息有效性

4．2 国外政府财务会计与预算会计结合模式

4．2．1 建立一套以预算会计账户为主的会计体系

4．2．2 分别设立收付实现制下的预算会计系统和权责发生制下的财务会计系统

4．2．3 分别设立以权责发生制为核算基础的预算会计体系和财务会计体系

第5章 基于政府预算会计与政府财务会计结合模式的技术路径

5．1 政府会计权责发生制应反映和核算的对象

5．2 政府预算会计与政府财务会计结合模式的技术路径设计

5．2．1 政府预算会计与政府财务会计结合遵循的原则

5．2．2 借鉴各地政府预算会计与政府财务会计具体结合模式的研究成果

5．2．3 会计要素的设计

5．2．4 会计账户的设计

5．2．5 会计报告及披露

5．2．6 案例模拟

第6章 实行权责发生制改革的支持性条件与创造

6．1 权责发生制改革所需的支持性条件

6．2 权责发生制改革支持性条件的创造

6．2．1 建立与完善相关法律法规

6．2．2 统一的政府会计准则

6．2．3 技术研发支持

6．2．4 人力资源的建设

第7章 结论与展望

7．1 研究结论

7．1．1．现阶段政府会计引入权责发生制程度应当为修正权责发生制

7．2．2．政府预算会计与企业财务会计是政府会计核算体系设计的依据

7．3．3．政府会计权责制改革是外部改革条件创造和内部技术路径设计的结合

7．2 研究展望

参考文献

致谢

在学期间发表论文及参加课题一览表