“营改增”背景下国、地税征收管理范围研究

摘要

当前，国、地税征管体制改革正在不断深化，“营改增”试点实施后地方税务局面临着征收管理范围缩小的现实，如何调整国税和地税的管理范围，成为关注的焦点。1994年分税制改革，分别成立了国税局和地税局，分别管理中央税、共享税和地方税。这对于提高税收征管质量，对于提高中央收入的比重和提高国家宏观调控能力，起到了积极的推动作用。然而，随着中国经济的快速发展，国税局和地税局征收管理范围划分上的问题越来越突出，如造成税务机关的征管效率较低，国税局和地税局的矛盾增多，两部门合作的难度大，存在税收流失的问题等，这些问题的存在已影响了征管体制改革的进程。特别是“营改增”试点实施之后，地税的管理范围萎缩，地方的财力受到消弱，国、地税的矛盾进一步加深。基于此，本文在“营改增”背景下研究国、地税征收管理范围，为完善国、地税之间征收管理范围的划分提出改革的设想。本文研究目的，也是为国税局和地税局提高在税收征管上的效率寻求途径，并进一步推进中国征管体制的深入改革，为提高税收征管的水平做出尝试。　　本文利用文献分析和案例分析的方法，首先对中国税收管理范围的历史沿革进行了论述，对现在国、地税税收征管局面的基本状况以及“营改增”试点后地方税务局所面临的挑战进行评价。系统分析了国、地税管理范围所存在的征收管理效率低、存在重复享受税收优惠政策的现象、部分税种存在征管真空，税收流失严重、纳税人税负不公等问题。其次，根据理论与实践相结合的原则，以税务部门在实务办理中所遇到的案例为基础，着重分析了现行征管范围的基本状况及存在的问题。再次，通过对影响征管范围划分的因素的考量后，对“营改增”背景下规范国、地税征管范围的划分提出了改革设想。最后，提出优化国、地税税收管理范围的相关保障措施。

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第一章 绪论

第一节 选题背景和研究意义

一、选题背景

二、研究意义

第二节 文献综述

一、国外文献综述

二、国内文献综述

第三节 研究方法与研究内容

一、研究方法

二、研究内容

第四节 本文的创新点与不足之处

一、本文可能的创新点

二、本文的不足之处

第二章 国、地税征收管理范围的现状分析

第一节 建国以来税收征收管理范围的演变

一、1994年以前的税收征收管理范围

二、1994年分设税务机构后的税收征收管理范围

第二节 国、地税征收管理范围的现状

一、国、地税征管范围划分的现状

二、国、地税征管的税种结构分析

三、国、地税税收的增长变化分析

第三节 “营改增”后地方税务局征管面临的挑战

一、地税征管范围面临萎缩

二、征收管理难度加大

三、税收法律层次低，地税征管行为容易失范

第四节 现行国、地税征收管理范围所存在的问题分析

一、国、地税征管范围缺乏法律依据，征管范围划分不规范

二、国、地税之间以及各级机构之间矛盾多，协调难度大

三、存在征管漏洞，税收流失严重

四、国、地税对政策理解不尽相同，造成纳税人税负不公

五、存在重复享用优惠政策的现象

第三章 征收管理范围划分中所存在的问题案例分析

案例一 某市国税企业所得税减免税状况分析

一、某市企业所得税减免状况

二、该市企业所得税减免情况存在的问题分析

案例二 某市国税局和地税局的征管之争

一、该市国税局和地税局的基本情况

二、该市国、地税征管之争的具体表现

案例三 “营改增”后关于地方税务局走向之争

第四章 “营改增”背景下税收征收管理范围的划分设想

第一节 税收征收管理范围划分应考虑的因素

一、税种的性质

二、征管条件

三、税务机构的设置

四、历史的延续性

第二节 “营改增”后税收征收管理范围的逐步调整

一、国、地税分设的情形下，税收管理范围的划分

二、国、地税合并后，税收征收管理范围的完善

第三节 税收征收管理范围划分的保障措施

一、健全税收立法，将税收征管范围以法律形式确定下来

二、完善税收委托代征制度

三、健全国、地税信息分享制度

结束语

参考文献

致谢