内部控制环境视角下的会计信息失真问题研究

摘要

近些年，会计信息失真案件层出不穷，影响极其恶劣，并且有愈演愈烈之势。如何控制会计信息失真现象的发生，已经成为全球会计领域的一个热点话题。已有研究多从会计人员职业道德角度出发，认为是会计人员做假账，产生虚假的财务报告；或者是注册会计师与公司管理层以及会计人员串通，共同出具不真实的审计报告，但这并未触及问题的根源。本文认为，内部控制环境的状况，是导致会计信息失真的重要原因。因为内部控制环境是内部控制的基础，只有改进企业的内部控制环境，才能让企业内部控制有效运行。并且会计信息系统包含在内部控制框架中，一定会受到内部控制环境的制约。此外，通过对很多有会计造假的公司进行分析，很容易发现不少都有治理结构不完善、企业文化理念意识淡薄、内部审计缺乏独立性等一系列内部控制环境方面的问题，所以内部控制环境的漏洞是致使内部控制失效，进而导致会计信息失真问题普遍存在的一个重要原因。　　本文从内部控制环境的视角，研究内部控制环境要素对会计信息失真的影响，并结合实际情况提出通过完善内部控制环境从而达到预防和解决会计信息失真问题的具体方法。本文正文主要包括四个部分：第一部分，对内部控制环境以及会计信息失真的基本理论进行阐述。第二部分，分析内部控制环境要素对会计信息失真问题的影响。主要从企业的组织结构、企业文化、人力资源政策和内部审计四个方面进行阐述。第三部分，结合W公司会计信息失真案例进行具体分析。最后，以W公司的案例为基础，提出改善国内上市公司内部控制环境的一些建议，从而预防和治理会计信息失真问题。　　本文从内部控制环境的视角对会计信息失真的原因进行分析，并结合W公司的案例，研究发现：内部控制环境中存在的一系列缺陷导致了会计信息传递效率低下和财务舞弊。具体包括股权失衡、董事会和管理层人员设置混乱、独立董事和审计委员会等机构形同虚设；诚信缺失、管理层缺乏正确管理理念和经营风格；人力资源政策不合理；内部审计功能失效等问题。　　针对以上问题本文认为可以通过以下途径来为会计信息的真实性提供保障：即通过引进机构投资者优化股权结构、明确权责分配以及完善独立董事制度等措施来优化组织结构，为会计信息的生成提供一定的保障；通过营造企业诚信的文化氛围、明确管理者的主导作用以及强化员工和管理层的风险意识来培育健康的企业文化，从而有效预防会计信息失真；通过完善管理层人力资源政策，特别是会计人员的遴选和培养，来保障会计人员的业务素质；通过提高审计委员会对内部审计的重视程度来创造良好的内部审计环境，并结合提高内部审计人员的选择标准和完善内部审计管理体制来达到防止财务舞弊的目的。

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第一章 绪论

第一节 选题背景与研究意义

第二节 研究思路、研究方法及研究内容

第二章 文献综述及理论基础

第一节 文献综述

第二节 内部控制环境和会计信息失真的相关理论

第三章 内部控制环境对会计信息失真的影响

第一节 公司组织架构对会计信息质量的影响

第二节 企业文化建设不到位为虚假会计信息提供了滋生氛围

第三节 人力资源政策对会计信息失真的影响

第四节 内部审计对会计信息失真的影响

第四章 W公司案例分析

第一节 公司背景情况

第二节 造假事件回顾

第三节 公司会计信息失真成因分析

第五章 我国上市公司会计信息有效性问题的治理措施

第一节 完善和健全企业的组织架构

第二节 培育积极向上的企业文化

第三节 完善企业人力资源政策

第四节 内部审计职能的进一步发挥

第六章 研究结论、局限及展望

第一节 研究结论

第二节 研究局限性及展望

参考文献