我国环境税：国际经验与税制设计

摘要

改革开放以来，伴随着我国经济的高速增长，资源衰竭、生态失衡、环境污染等问题的发生也越来越频繁，如何缓解严峻的环境形势是我国当前面临的一个重大课题。在众多的环境保护手段中，税收手段因其可以将外部成本内在化而受到越来越多的关注。20世纪70年代，一些发达国家开始对环境污染行为征收环境税，并取得了显著规制效果。目前，我国主要依靠排污收费制度对环境违法行为进行规制。但该制度在法律级次、征收程序、征收对象、征收标准等方面存在着不足，环境污染规制效果不甚理想。现行税制中与环保相关的税种，如资源税、消费税、车船税、城市维护建设税等，尽管在一定程度上起到了节约资源、减少废弃物排放的作用，但因其并非为保护环境而专门开征，绿色化程度不高，环保作用非常有限。鉴于此，为实现经济社会和谐发展、实现人与自然的和谐发展，我国有必要在借鉴国际社会在环境税收体系建设上的先进经验，积极构建符合我国国情的环境税收制度，实现经济与环境的可持续发展。　　本文分为五章：第一章是绪论部分，主要介绍了本文的写作背景、选题的理论和现实意义、国内外研究现状、研究方法、创新点及不足。第二章以外部性理论、公共物品理论、可持续发展理论等为理论基础探讨环境税规制环境污染行为的作用机理，系统阐述征收环境税的理论依据。第三章在介绍国际社会环境税基本做法的基础上，总结出可供我国借鉴的经验。第四章首先对我国目前实行的排污费制度、现行税制中与环境有关的税种进行了简单介绍，并对其不足进行归纳总结，由此得出我国开征环境税的必要性；其次，从国家政策、技术、改革契机等多方面论证我国现阶段开征环境税的可行性。第五章，在综合考虑我国经济发展水平、征管水平、污染检测技术等因素后提出构建我国环境税制度的思路、原则、税制要素设计及配套改革措施。

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第一章 绪论

第一节 选题背景和意义

一、选题的背景

二、选题的意义

第二节 国内外理论研究综述

一、国内关于环境税的研究综述

二、国外关于环境税的研究综述

三、国内外环境税理论研究趋势

第三节 主要内容和研究方法

一、主要内容

二、研究方法

第四节 创新点和不足

第二章 环境税的基础理论分析

第一节 环境税概述

一、环境税的定义

二、环境税的征收模式

第二节 开征环境税的理论基础

一、外部性理论

二、公共物品理论

三、可持续发展理论

四、自然资本理论

第三章 环境税的国际基本做法及经验借鉴

第一节环境税的国际基本做法

一、污染物排放税的基本做法

二、环境不友好产品税的基本做法

三、其他与保护环境有关的税收和收费的基本做法

四、税式支出的基本做法

第二节国际社会环境税基本做法对我国的启示

一、从实际出发，立足本国国情

二、遵循循序渐进原则

三、遵循税收中性原则

四、灵活运用税式支出和差别税率

五、合理确定税收收入的使用方式

第四章 我国开征环境税的必要性及可行性分析

第一节 我国开征环境税的必要性分析

一、环境现状的必然要求

二、排污收费制度及其缺陷

三、环保税收政策及其存在的问题

四、单靠市场机制不能有效地保护环境

五、开征环境税是国际趋势

第二节 我国开征环境税的可行性分析

一、我国开征环境税有充分的政策依据支撑

二、排污收费制度和环保税收政策的实施为开征环境税奠定了实践基础

三、环保部门丰富的经验为开征环境税提供了技术支持

四、我国经济发展状况和税制改革为环境税的开征提供了契机

五、开征环境税有国外成功的经验可以借鉴

第五章 我国环境税制度构想

第一节 我国开征环境税的基本原则

一、公平原则

二、效率原则

三、税收中性原则

四、税收手段与其他手段配合使用原则

第二节 构建我国环境税制基本设想

一、我国开征环境税的基本思路

二、环境税税收体系设计

三、完善现行税制和排污收费制度

五、环境税的税制要素设计

第三节 开征环境税的配套措施

一、完善环保法律和行政法规

二、改革地方政府的考核机制

参考文献

致谢

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