股权转让个人所得税征管问题研究

摘要

我国目前资本市场正由高速发展阶段过渡为高质量中高速发展阶段，社会进入了经济结构转型时期。随着商事制度的改革，开办企业的资金门槛降低，行政审批的程序简化，导致市场主体的大量增加。市场主体的发展离不开资金的支持，股权交易逐渐成为企业筹集资金、优化股权结构的主要方式。股权交易行为日益频繁，交易数额的剧增，使得股权转让行为所产生的个人所得税成为新的税收增长点。但是股权转让行为数量增多，涉及交易金额较大，这些都给税务机关的日常工作带来了困难。由于纳税人对于股权转让的税收政策不了解，税收遵从度不高，税务机关的征管效率受到影响。实际征管中股权交易逃避税款的行为十分普遍，这是由股权转让的特点导致的。股权转让行为在实际中难以监控，股权交易方式多种多样，纳税人在利益驱使下不申报真实的纳税信息。加上实际中对于违法行为惩处力度较低，使得股权转让征管问题频发。虽然近年来政府不断出台相关法规政策用以解决征管问题，但是仅靠政策还不能完全解决现阶段面临的问题。　　本文将通过股权转让个人所得税征管问题的探讨，以期解决税务机关在相关工作中遇到的一些征管问题。本文分为五个部分，首先界定了股权转让的概念以及分类，接着结合股权转让的特点来分析其造成征管难的原因。并选取信息不对称理论、纳税遵从理论与税收原则理论作为理论工具对股权转让个人所得税征管问题进行分析。第二个部分先梳理了已有的股权转让个人所得税相关政策，接着介绍了目前具体征管情况。第三部分先根据之前的政策梳理总结目前征管政策的不足之处，并总结目前征管遇到的一些主要问题。从纳税机关、纳税人管理以及第三方机构三个方面来阐明股权转让个人所得税征管存在的问题。第四部分选取了两个股权转让个人所得税案例，一个境内股权转让的案例和一个涉及到境外股权转让案例。总结出案例中的避税手段以及税务机关的处理方法，从中案例得出一些启示。最后一部分根据上文中提到的征管存在的问题以及案例中得到的启示，从提高税务机关征管效率、提升纳税人税收遵从度以及完善第三方机构得管理三个方面提出针对性得建议，希望对税务机关股权转让征管工作的开展有一定帮助作用。

目录

导论

（一）研究背景与研究意义

（二）文献综述

（三）研究思路和研究方法

（四）研究创新点与不足

第一章 股权转让个人所得税概念基础及理论分析

第一节 概念界定

第二节 理论分析

第三节 股权转让个人所得税的特点

第二章 股权转让个人所得税现行政策与征管现状

第一节 股权转让个人所得税政策沿革

第二节 股权转让个人所得税具体征管情况

第三章 股权转让个人所得税征管问题分析

第一节 税务机关方面的问题

第二节 纳税人管理方面问题

第三节 第三方中介机构方面的问题

第四章 股权转让个人所得税案例分析

第一节 自然人股权转让案例

第二节 D公司个人股权转让案例

第五章 完善股权转让个人所得税征管的建议

第一节 提高税务机关的征管效率

第二节 提升纳税人的税收遵从度

第三节 完善第三方机构管理

参考文献

致谢