税制结构调整的基本思路——基于调节收入分配视角

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近年来，减税政策一直是世界各国一贯执行的税收政策，但纵观近年来各国的宏观税负变化，在经历过减税政策后，只有少数发达国家的税收保持相对稳定，其余大部分国家的税收甚至出现了不降反升的情况。从19世纪80年代开始，各国的减税政策实质上是对其税制结构的调整和优化。尽管各国在许多基本要素方面有很大的差异，但是对于税制结构的调整和优化却呈现一种较为统一的现象。一般看来，经济较为发达的国家，相比之下其税制结构更为完善和合理，尤其是当一国经济发展到一定程度后，税制结构调整和优化的推动力量由经济发展变为其政治与文化。税制结构变革的普遍现象一般是刚开始大幅波动，而后趋于稳定，经济的发展与一国的文化、政治是分不开的，并且这些因素在不断的推动了税制的调整和优化。所以一国税制是根据其本国的经济、政治、文化等方面不断转变而转变的，最终以便于更好的为政府服务。　　而对于收入分配的调节，一般分为市场调节、政府调节和社会调节。税收针对个人的收入分配是通过收入的取得、消费及存量三个方面进行调节。收入的取得阶段，政府通过征收个人所得税影响收入的取得。消费阶段，政府通过针对消费品和劳务征收增值税及某些特殊消费品征收消费税或者在进口环节征收关税进行调节，由于间接税存在税负转嫁，在个体收入一定的情况下，会影响其可支配收入，进而导致实际收入降低。最后，在收入的存量阶段，政府通过征收财产税、赠与税、遗产税等，影响收入存量。　　本文的主体内容由三部分组成，第一部分由第一章引言及第二章税收对收入分配的作用机制组成，第一章引言部分主要包括研究背景、概念界定、文献综述、研究内容和研究方法及创新之处和不足之处组成。第二章税收对收入分配的作用机制研究，作为本文的研究基础，分为调节收入的三个方面、税收对收入流量的调节及税收对收入存量的调节，这一章主要分析了税制结构对于收入分配的作用机制。第二部分由第三章我国税制结构改革的历史考察和第四章我国税制结构改革与收入分配的效应分析组成。这一部分是在分析了税制改革对收入分配的作用机制基础上，对于中国的税制改革的历史考察，本文将税制改革历史分为大幅波动阶段和小幅调整阶段。在考察历史，找寻规律之后，第四章针对税制调节收入分配的效应机制进行分析，分为居民收入差距分析、税种结构调整和优化与收入分配分析和个人所得税收入分配分析。第三部分由第五章税制结构中存在的问题和第六章基于收入分配视角的税制结构改革建议组成。在效应分析的基础上，第五章分析出中国税制结构中，调节收入分配所存在的问题，包括我国的税制结构不利于收入分配调节、我国现行税制结构不能适应目前的经济发展和我国流转税、所得税内部配比不合理，第六章在找出问题的基础上，提出本文所给出的合理化建议，包括间接税、所得税和其他税种的优化建议。

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第1章 引言

1.1 研究背景

1.2 概念界定

1.3 文献综述

1.4研究内容及研究方法

1.5 创新之处及不足之处

第2章 税收对收入分配的作用机制

2.1 收入调节的三个方面

2.2 税收调节收入流量

2.3 税收调节收入存量

第3章 我国税制结构改革的历史考察及分析

3.1 大幅调整阶段

3.2 小幅调整阶段

第4章 我国税制结构改革与收入分配的效应分析

4.1 居民收入差距分析

4.2 税种结构改革与收入分配分析

4.3 个人所得税收入分配分析

第5章 我国税制结构中存在的问题

5.1 我国的税制结构不利于收入分配调节

5.2 我国现行税制结构不能适应目前的经济发展

5.3 我国流转税、所得税内部配比不合理

第6章 基于收入分配视角的税制结构改革建议

6.1 间接税的调整和优化建议

6.2 所得税的调整和优化建议

6.3 其他税的调整和优化建议

参考文献

致谢