煤炭企业税收筹划研究——以鄂尔多斯市富安煤炭有限责任公司为例

摘要

煤炭产业是中国重要的战略性基础产业，在经历了2002-2011年发展的“黄金十年”，需求旺盛带来的高煤价掩盖了许多管理上的问题。自2012年5月以来，煤价的大幅下降使煤炭企业开始重新关注高速发展过程中掩盖的问题，注重管理的精细化和科学化，煤炭企业税收筹划问题也得到了相应的重视。但目前中国大部分煤炭企业的税收筹划仅仅停留在简单利用税收优惠或税务管理漏洞层面，税收筹划的系统性和整体水平有待提高。煤炭企业作为典型的资源型企业，其纳税业务具有自身特点，但国内针对煤炭企业纳税筹划展开的研究并不多，现有理论研究不够。因此，将税收筹划与煤炭企业实际情况结合起来进行研究，不但可以降低煤炭企业纳税成本，增加企业税后利润，提高煤炭企业竞争力，而且有助于运用税收筹划理论指导税收筹划实践活动。　　鄂尔多斯市是中国重要的煤炭产业基地，各种规模和发展水平的煤炭企业众多，但这些企业在税收筹划方面总体水平较低。本研究从煤炭企业税收筹划视角，选取鄂尔多斯市富安煤炭有限责任公司为案例对象，基于系统研究方法、演绎推理方法、比较分析方法、案例分析方法和实地访谈方法对涉税业务进行筹划，研究框架包括：（1）导论。通过分析研究背景与研究目的，在国内外研究综述基础上提出本研究的研究思路与框架，研究价值与论文创新点。（2）税收筹划理论基础。主要研究税收筹划所依据的现代契约理论、财务战略理论、博弈论和系统论等理论。（3）富安煤炭税收筹划特质分析。主要分析该公司案例背景，从宏观环境和行业环境的角度对煤炭产业的外部环境进行分析，分析煤炭企业的税收环境，并对煤炭企业税收优惠制度下筹划思路进行设计，分析富安煤炭税收筹划的内部环境。（4）富安煤炭税收筹划方案设计。研究富安煤炭具体运用的税收筹划路径与方法，选取其典型业务对其新设立公司、经营阶段和重组业务进行全方位的税收筹划设计。（5）研究总结与研究展望。总结本研究的主要观念以及得到的启示，并指出进一步研究的思路与空间。

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第1章 导论

1.1研究背景与研究目的

1.2国内外研究现状综述

1.3研究对象及相关问题界定

1.4研究思路、论文框架及主要内容

1.5研究方法、研究价值与创新点

第2章 税收筹划理论基础

2.1现代契约理论

2.2财务战略理论

2.3 博弈理论

2.4 系统理论

第3章 富安煤炭税收筹划特质分析

3.1煤炭产业外部环境分析

3.2中国煤炭企业税收环境分析

3.3 煤炭企业税收优惠政策下的筹划思路

3.4富安煤炭税收筹划内部环境分析

3.5本章小结

第4章 富安煤炭税收筹划方案设计

4.1富安煤炭税收筹划路径与方法

4.2富安煤炭税收筹划方案设计

4.3 本章小结

第5章 研究总结与研究展望

5.1研究总结

5.2启示

5.3进一步研究展望

参考文献

致谢