上市公司盈余管理与所得税税负关系——基于会计利润与应税所得之间差异的研究

摘要

盈余管理是财务会计领域的重要问题，但是在国内对这一问题的研究尚存在不足，因此，笔者在系统分析了我国上市公司普遍采用的盈余管理方式的基础上，主要将应计项目盈余管理方式与所得税税负相联系，并且基于会计利润与应税所得之间的差异的视角，深入研究和探讨三者之间的关系。　　在我国的会计准则与所得税税法适度分离的模式下，我国税收法规与会计制度的差异日益增大，给企业管理当局提供了操纵盈余的空间。基于此，本文以会计利润与应税所得之间的差异即非应税项目损益的视角分析上市公司应计项目盈余管理与所得税税负之间的关系。结论表明当上市公司进行应计项目盈余管理时，随着公司盈余管理幅度的提高且公司适用税率的降低，公司的操纵性非应税项目损益也随之减小，可以认为公司通过减少操纵非应税项目损益来增强应计项目盈余管理行为产生的效果；随着盈余管理幅度的提高，上市公司的所得税税负也随之提高，因而，应计项目的操纵产生的盈余管理结果很可能伴生了提高上市公司所得税税负这一结果。进而得出，公司通过减少操纵非应税项目损益来增强应计项目盈余管理行为，但会产生提高上市公司的所得税税负这一结果。　　根据研究问题，本文通过四部分内容进行分析论证，各部分安排如下：　　第一部分为引言，主要阐明了本文的研究背景、研究角度、研究意义、研究内容与方法以及本文的主要贡献与局限。　　第二部分主要为第一、二章，对国内外相关研究进行回顾与评述，简要阐述了盈余管理、所得税税负以及会计利润与应税所得之间差异的相关概念与理论，是后续章节进行数据分析的基础。　　第三部分包括第三章、第四章和第五章，为实证研究部分，对本文的研究问题进行实证检验并得出研究结果。　　第四部分为第六章，在理论分析与实证研究的基础上，得出本文的结论，并为市场监管者提供了政策建议，同时提出了遏制公司进行盈余管理的措施。

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绪论

一、选题背景

二、本文结构和内容安排

三、研究方法

四、本文的主要贡献与局限

第一章 文献综述

第二章 盈余管理与所得税税负的分析基础

一、盈余管理的涵义与内容

二、所得税税负的涵义与内容

三、会计利润与应税所得之间的差异分析

四、盈余管理与所得税税负的内在联系

第三章 实证研究设计

一、研究模型和变量选取

二、研究假设与样本选择

第四章 实证检验

一、描述性统计

二、回归检验结果分析

第五章 敏感性检验

一、操纵非应税项目损益与盈余管理模型的敏感性检验

二、盈余管理与所得税税负模型的敏感性检验

第六章 结论与建议

一、研究结论

二、建议

参考文献

致谢