公平视角下我国个人所得税制度优化问题研究

摘要

近些年来，随着经济快速发展，人民的生活水平日益提高。但是，与此同时人们的收入出现不均衡现象，收入差距在逐渐扩大。这种收入不均衡造成的贫富差距正在成为影响社会稳定和经济可持续发展进程的关键问题之一，这将对我国的经济的发展造成严重的阻碍。税收作为调节收入分配最直接的手段之一，历来备受社会学家和经济学家的推崇。税收中的个人所得税尤其受到各国政府的重视，成为调节收入差距的常用手段，在公平分配方面具有其独特性质。个人所得税从其正式开始实施到目前只有近30年的历史，在我国属于一个新兴税种。在税收制度的理论界和实际税收执行工作部门，人们更加关注如何进一步发挥我国个人所得税在调节收入分配方面的职能，以及如何进行改革和完善。对我国个人所得税制度进行优化也是本文主要研究的方向。　　个人所得税在我国要充分发挥其调节收入分配的有效性及公平性，必须具备两个条件：其一是税收模式的及时转变，这种转变应根据我国目前的具体国情，而且这种转变应该具体到体现家庭和个人的真实的纳税能力；其二是对税制基本要素的完善，例如对税率、费用扣除标准、税收优惠政策等的完善。就此，本文确定从公平分配的角度出发，紧紧围绕“个人所得税有效调节收入分配，实现收入公平”的中心论题，切实把握税收公平性原则和税收体制的现状，具体分析个人所得税在调节收入分配方面的理论与实践经验，充分剖析我国现行个人所得税制的不合理及有悖公平原则之处，在批判的继承世界各国在个人所得税制度和执行方面的成功元素基础上，探究我国个人所得税改革和进一步发展的方向和制度设计问题。众所周之，个人所得税的主要职能之一是调节居民收入的不公平分配，但它在税制模式、费用扣除、税法要素、税收征管等方面都存在公平问题，存在多方面违背税收公平原则的缺陷。本文依据税收公平原则，在公平视角下，对我国个人所得税制进行深入分析和讨论，发现了个人所得税在体现税收公平性方面的不足和缺陷，分析了个人所得税产生公平缺失原因，在此基础上，提出优化个人所得税制的具体建议，使个人所得税真正起到合理分配社会财富的杠杆作用。本文主要从税收的公平原则着手研究了我国现行个人所得税公平缺失的现状和原因，在剖析公平原则在西方税制方面的体现的基础上，明确了今后一个时期优化我国个人所得税的重点改革方向和政策措施。　　全文共分两大部分：　　第一，现行个人所得税公平缺失的现状及原因剖析。本部分从实际中获得的大量的数据资料来阐述我国收入分配的现状。对个人所得税的公平原则进行了阐述，对我国现行个人所得税公平功能进行分析，在阐述公平性在发达国家的个人所得税制方面的体现的基础上，提出发达国家个人所得税制的公平性设计对我国的借鉴意义。从税制结构和税制要素等方面入手，剖析我国现行个人所得税税制缺失公平的原因：分类所得税制、税率、税基、税收优惠设计的不合理、税收征管法律不健全和税收征管能力较弱、纳税人的纳税意识薄弱、社会评价体系存在偏颇等。　　第二，个人所得税制度改革的具体思路。本部分在充分借鉴世界各国在个人所得税方面的成功经验的基础上，从税收公平的角度分析研究了个人所得税制度改革的途径，提出建立适合中国国情的混合税制模式。除此之外，合理设计个人所得税制，优化税收征管外部环境，以期弱化个人所得税税收负担公平缺失问题，从而实现个人所得税调节收入分配的功能，缩小贫富差距，实现社会公平、公正。

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引 言

（一）选题意义和研究目的

（二）国内外研究现状1.国外研究现状

（三）研究方法及篇章结构

（四）研究的创新点

一、个人所得税中公平原则的一般分析

（一）税收公平原则的内涵

（二）税收公平的衡量标准

（三）个人所得税的三个层次公平

二、我国现行个人所得税公平功能分析

（一）个人所得税对高收入阶层的收入调节不足

（二）个人所得税对低收入阶层的收入调节效果分析

（三）个人所得税对居民收入两极分化状况的调节效应测定测度

三、发达国家个人所得税的公平性设计对我国的借鉴意义

（一）个人所得税制度设计的公平性在部分发达国家的体现

（二）国外个人所得税公平性优势对我国的借鉴意义

四、我国收入分配现状凸显个人所得税公平性的诉求

（一）我国收入分配现状分析

（二）我国贫富差距过大彰显了个人所得税公平的重要性

五、我国个人所得税公平功能缺失的原因

（一）税制结构设计不符合公平要求

（二）税收制度要素设计有悖公平

（三）税收征管不力导致公平缺失

六、公平完善个人所得税应采取的措施

（一）实行综合与分类相结合的混搭税制模式

（二）拓宽税基，增强个人所得税的调节功能及扩大调节范围

（三）以申报纳税为契机，对高收入者实行综合征收制

（四）纳税人可选择年终申报清缴制度

（五）强化税收征管，实现税收管理公平性

（六）规范费用扣除项目，充分体现量能负担的公平原则

结 论

参考文献

后 记