政府审计对腐败治理的作用研究——基于官员腐败治理的视角

摘要

腐败作为威胁国家治理的重要因素，是每个政府都需要关注的焦点、也是难点问题。我国一直将腐败当作最大的政治挑战，积极探索腐败治理的途径方法。尤其在党的十八大召开之后，我国的反腐治吏举措一直保持高压态势。中央在打“虎”拍“蝇”中，取得初步成果。十八届三中全会也提出“强化权力运行制约和监督管理体系”的反腐倡廉改革总方针。同时，在反腐败过程中，国家不断加强政府审计的力量。在全国审计工作会议、《关于加强审计工作的意见》等会议文件中，均强调政府审计要推动国家廉政建设，当好经济的“安全员”。　　作为“政治污染”，腐败造成的危害是极大的:政治上阻碍政府改革，损害政府公信力;经济上不利于我国社会主义市场经济的持续健康发展;同时，败坏社会风气，导致两极分化，不利于我国社会主义和谐社会的建设。作为国家监督体系的重要组成部分，政府审计必须在反腐败斗争中发挥应有的作用。在理论界，学者也不断对政府审计相关议题进行研究探讨，希望能够不断加强其在国家治理中的功能。　　本文基于官员腐败治理的视角，采用案例分析的方法研究政府审计对腐败治理的作用。本文共分为七个章节，具体安排如下:第一章是导论。对本篇论文的基本框架进行介绍，包括研究背景与意义、研究目标与内容、研究途径与思路以及预期创新等基本内容。第二章是文献综述。从政府审计与腐败治理的关系;政府审计对腐败治理的作用;影响腐败治理审计质量的因素分析等三个方面对政府审计与反腐败相关的文献进行梳理归纳。第三章是理论分析框架。首先，阐述分析了腐败的相关基本概念以及政府审计作用于腐败治理的理论基础——委托代理理论;其次，介绍了现阶段腐败治理审计中比较重要的两种方法——跟踪审计和经济责任审计;最后，分析总结出政府审计在腐败治理中的预防、揭露、惩处、警示等作用。第四章是案例分析。将“刘志军案”、“陈柱兵案”、“陶礼明案”的始末以及政府审计在案件中所发挥的作用呈现在读者面前。第五章是完善政府审计，推动腐败治理。详细阐述了政府审计在反腐败过程中应该如何进行完善。第六章是政策建议。针对目前政府审计实施过程中的一些不足，指出政策建议。第七章是研究结论、贡献与研究不足。　　经研究得出，政府审计在腐败治理中具有专业、权限及经验优势，能够预防、发现、惩治、警示腐败行为。政府审计工作可以从审计目标、审计计划、审计方式方法、审计流程、审计结果五个部分着手，进一步自我完善，充分发挥反腐败作用。同时，需要从法律法规、独立性、审计结果公告体制、审计队伍建设方面不断推进政府审计的发展。　　本文的研究贡献主要体现在两个方面:(1)本文丰富了政府审计与腐败治理的相关文献，有助于不断深化人们对于政府审计功能与作用的认知;(2)本文的研究成果提出如何完善政府审计以进一步推动腐败治理，并针对现阶段政府审计的不足提出政策建议。对于提高政府审计的能力、保持审计活力、提高审计效率、推动政府审计的发展完善起到一定程度的指导和借鉴意义。

目录

声明

摘要

1．导论

1．1研究背景与意义

1．1．1研究背景

1．1．2研究意义

1．2研究目标与内容

1．2．1研究目标

1．2．2研究内容

1．3研究途径与思路

1．3．1研究途径

1．3．2文章框架

1．4预期创新

2．文献综述

2．1政府审计与腐败治理的关系

2．2政府审计对腐败治理的作用

2．3影响政府审计质量的因素分析

2．4本章小结

3．政府审计推进腐败治理的理论分析

3．1腐败的概念、产生原因及危害

3．1．1腐败的概念

3．1．2腐败产生的原因

3．1．3腐败的危害

3．2政府审计作用于腐败治理的理论基础——委托代理理论

3．3政府审计在腐败治理中的作用

3．3．1有效预防腐败

3．3．2专业、权限、经验优势

3．3．3及时主动发现、揭露腐败

3．3．4严厉惩治腐败

3．3．5威慑和警示作用

3．4腐败治理审计的重要方法

3．4．1跟踪审计

3．4．2经济责任审计

4．案例分析

4．1刘志军案

4．1．1刘志军案简介

4．1．2政府审计作用于本案的过程

4．2陈柱兵案

4．2．1陈柱兵案简介

4．2．2政府审计作用于本案的过程

4．3陶礼明案

4．3．1陶礼明案简介

4．3．2政府审计作用于本案的过程

4．4本章小结

5．完善政府审计，推动腐败治理

5．1审计目标

5．2审计计划

5．3审计方式、方法

5．3．1创新审计技术方法

5．3．2立足跟踪审计和经济责任审计

5．3．3开展专项审计调查

5．3．4加大与外部力量的合作

5．4审计流程

5．4．1健全规范审计项目实施流程

5．4．2提高审计质量，防范私下交易

5．4．3启动大规模的科学调研

5．5审计结果

5．5．1及时发布审计公告

5．5．2建立健全线索移交制度

5．5．3建立健全审计问责和整改制度

6．政策建议

6．1促进制度机制的建立完善

6．2提高国家审计机关独立性

6．3健全政府审计结果公开机制

6．4加强审计队伍建设

7．1研究结论

7．2研究贡献

7．3研究不足

参考文献

后记

致谢