BEPS行动下的我国数字企业应对策略研究——以阿里巴巴为例

摘要

以1996年国家信息化小组成立为我国数字经济起步的标志，今年已是发展的第21个年头了。然而在这短短的时间内，我国却由最初的零基础成为了现在世界上最大的网络零售市场。这些都要归功于国家政策的扶持和中国人民的智慧。
　　而税务筹划是企业是追求利润最大化的结果，企业会利用一切合理的财务手段减少成本费用。本国的优惠政策，国家间税制政策、税收协定、优惠互换条约、吸引外资的趋向性以及外汇管制的差异，都为税务筹划提供了条件和依据。
　　近年来，由于国际税务筹划的存在，不少企业逃避缴纳税款，各国尤其是发达的资本输出国，税款流失严重。为了进一步打击避税，OECD发布了BEPS行动计划，旨在指导各国加强反避税的力度。对于数字企业，BEPS行动计划更是专门发布了一项针对数字经济反避税的文本。
　　数字经济虽然拥有这传统经济所没有的高效性、灵活性等优点，然而面对各征税主体的围剿，数字企业能否继续保留合理的税务筹划空间？而我国数字企业能否在不利的税收环境中更好的生存下去？这一切的实现都要有未雨绸缪的心态。尤其在当期学术界的研究更为倾向于政策制定者的情况下，我国数字企业需要更多的研究成果来给予合理的建议。
　　本文将从我国数字企业的角度分析如何应对BEPS行动计划所带来的影响，进而继续争取合理的税收优惠。本文会结合BEPS行动计划的观点，解析BEPS行动计划的各项要求以及对数字企业的影响，并讨论数字企业税务筹划和未来的税务筹划趋势，最后以阿里巴巴公司为案例，探讨我国数字企业在BEPS之后的主要国际税务筹划方法。本文的目的是为我国数字企业在后BEPS时代提供一些税务筹划思路，由于作者水平有限，故文章中可能有所疏漏，还请谅解。

目录

声明

摘要

第一章 绪论

一、引言

二、研究背景

三、研究内容

四、国内外研究现状

(一)国内研究现状

(二)国外研究现状

五、本文主要创新点

第二章 BEPS行动下的我国数字企业面临的税收环境分析

一、BEPS行动计划概述

二、数字经济带来的新型BEPS问题

(一)直接税BEPS问题

(二)间接税BEPS问题

三、BEPS行动计划关于解决数字经济BEPS问题的建议

(一)直接税方面的建议

(二)间接税方面的建议

四、后BEPS时代数字企业所面临的税收环境

(一)后BEPS时代征税主体可能采取的行动

(二)中国政策制定者和税务机关采取的行动

第三章 数字经济模式和我国数字行业的发展

一、数字企业的商业模式分类

(一)电子商务

(二)应用程序商店

(三)网络在线广告

(四)云计算

(五)参与式网络平台

(六)高频金融交易

(七)在线支付

二、我国数字行业发展历程

第四章 后BEPS时代我国数字企业的应对乘策略

一、传统的数字企业税务筹划方法

(一)境内税务筹划方法

(二)跨境税务筹划方法

二、后BEPS时代我国数字企业的应对策略

(一)针对数字行业反避税建议的应对策略

(二)消除混合错配安排的建议和数字企业的应对策略

(三)制定有效受控外国企业规则的建议和数字企业的应对策略

(四)防止人为规避常设机构下数字企业的应对策略

第五章 BEPS行动下阿里巴巴集团国际税务筹划思考

一、阿里巴巴集团公司国际避税策略概述

(一)阿里巴巴集团现有的企业架构

(二)阿里巴巴集团国际避税策略探究

(三)BEPS行动计划对阿里巴巴集团国际税务筹划的限制

二、基于控股架构的阿里巴巴集团国际税务筹划新思路

参考文献

致谢

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