论C2C电子商务税收征管面临的主要问题及法律解决方案

摘要

C2C电子商务作为新兴的贸易方式，具有虚拟化、无纸化、隐蔽化的特点，打破了传统贸易方式的局限，给税收征管带来了巨大的冲击，导致在税收征管中出现税负不公、主要税种征收困难、偷逃税款现象泛滥、常设机构无法确定等主要问题。加之中国现行税法对C2C领域税收征管制度的缺失，导致目前大量C2C电商交易主体及交易行为未纳入税务机关监管范畴，使C2C模式下个人网店长期处于“免税”状态，造成国家税收的流失。目前，虽然中国有部分城市出台了一些地方性法规，相关部门也采取了相应的技术手段应对C2C电子商务税收征管带来的法律问题但，这些政策措施主要针对的都是C2C网店的证照问题，并不能克服C2C电子商务税收征管带来的所有问题。　　本文旨在针对C2C电子商务税收征管存在的主要问题，借鉴国内部分省市的经验，修订现行税收法律法规，在相关税种设定中补充C2C电子商务内容，提出有效克服其税收征管存在的主要问题的对策，完善中国的税收征管法律体系。

目录

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摘要

第1章引言

第2章我国C2C电子商务税收征管面临的主要问题

2．1税负不公

2．2主要税种征收困难

2．2．1增值税

2．2．2个人所得税

2．2．3关税

2．3偷逃税款现象泛滥

2．4常设机构无法确定

第3章C2C电子商务税收征管存在上述问题的原因分析

3．1现行税收法律规章制度缺乏相应的内容

3．2课税要素难以确定

3．2．1征税对象难以划分

3．2．2纳税主体难以认定

3．2．3纳税地点难以确定

3．3税收征管难度大

3．3．1税务登记、账簿管理、纳税申报等困难重重

3．3．2C2C电子商务模式特点给税务稽查带来挑战

3．3．3税款征收缺乏有效方式

第4章全国各地解决C2C电子商务税收监管所存问题的举措及评价

4．1广东省

4．2浙江省

4．3上海市

4．4北京市

4．5山东省

第5章对未来克服C2C电子商务税收所存问题的若干法律建议

5．1加强C2C电子商务税收征管立法

5．1．1明确主要税种

5．1．2确定纳税主体、征税对象，划清纳税地点

5．1．3借鉴B2C征税经验

5．2完善C2C电子商务税收征管措施

5．2．1强化电子税务登记制度

5．2．2规范电子票据和电子账册

5．2．3完善电子申报制度

5．2．4设置电子商务税率

5．2．5基于“资金流”对税源进行监控

5．2．6建立C2C电子商务税务稽查体系

5．3其他建议

5．3．1建立电子税收征管信息系统，实现数据共享

5．3．2与第三方支付平台合作

第6章结语

参考文献

致谢

个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果