“营改增”对地方财政收入的影响研究——以成都市为例

摘要

税收作为政府执行财政收入职能最重要的方式之一，随着经济形式的变化和发展迎来了几次大的变革。继“分税制”改革之后，我国的税收体制得到了较大的完善，但随着我国第三产业服务模式的不断创新和发展，劳务分工的细化以及服务的流转，使得以营业税为主要方式的劳务税收产生了越来越严重的重复征税现象。
　　2012年，我国在上海打响了“营改增”改革的第一枪。经过了四年多的发展，“营改增”试点逐渐从上海扩展到全国，而试点的行业也从最初的交通运输和部分现代服务业扩展到了包括电信业、金融业在内的所有服务业。2016年5月1日的全面推行，使我国真正实现了营业税在中国税收舞台上的退位。
　　“营改增”作为一项改革政策，虽然能够从制度上降低征税过程中的重复现象，促进第三产业的专业分工，但是却对地方的财政收入尤其是税收收入造成了很大的影响。自“分税制”改革后地方的主要税收收入为营业税、共享税以及一些其他税种，而随着“营改增”改革的开展，营业税随着改征增值税而逐步消失，增值税作为中央与地方共享税，除进口环节归中央所属，其余国内部分以75:25的比例在两者之间进行分成，如此一来，地方的财政收入能力大大降低。为了缓减地方财政收入困难，我国先后出台了一系列政策。改革初期的政策为，地方营业税改增值税部分全部归地方所有；而后又出台过渡政策规定“营改增”后增值税大体按1:1的比例在中央与地方之间进行分配。但是，作为过渡政策的“五五分成”是否能够有效缓解“营改增”后地方财政的减收困境，今后地方政府的财政又将何去何从，本文就这个问题进行了研究，研究主要内容如下：
　　第一部分是引言。主要是背景、意义和研究思路的介绍。
　　第二部分是文献综述。首先阐述国外在处理政府间关系及“营改增”方面的研究成果，再阐述国内学者在“营改增”对地方政府影响方面的研究现状。国外对增值税的研究主要集中于增值税的优劣评价以及全面推行的可能性。并普遍认为增值税对于发达国家以及某些消费税高的发展中国家都是很好的税收制度，并且都建议应该将其改革范围扩大到更多的行业。而在国内来说，学者们主要围绕“营改增”对财政收入的影响来进行研究，其中涉及到财政分权、税源建设和财政体制改革的讨论。在实证方面主要是以改革之前的数据进行新的测算，数据大多比较旧，而且由于时间关系很少有考虑过渡时期新的分成方案。因此本文将从上述几个方面进行改善，为此次税制改革贡献一点研究经验。
　　第三部分是“营改增”对地方财政收入的影响分析。首先对“营改增”的整体情况做了简单的描述；其次介绍了关于“营改增”对地方财政和税收的影响，并具体描述了营业税被增值税替代后，地方财政收入减少、支出增加以及主要来源缺失的问题；再次以全国的数据测算了五五分成对地方财政收入的影响。
　　第四部分是以成都市为例，具体分析“营改增”对地方财政收入的影响。这部分本文将以成都市统计年鉴、成都市国税局、以及中国税务年鉴中相关的数据，从实证的角度具体分析成都市的地方财政因“营改增”所受到的冲击，并对五五分成后地方税收收入的状况进行测算。在以上研究的基础上，分析当前状况下地方政府财政面临的问题。
　　第五部分是完善的政策建议。最后针对问题结合相关的文献及自身专业知识提出应该从调整现所得税分成比例、将基础教育支出责任上交中央、抓紧构建地方主体税种、完善政府间转移支付政策四个方面缓解地方财政收入困境的方法。

目录

声明

1引言

1.1研究背景

1.2研究意义

1.3研究框架与研究方法

1.4研究的创新与不足

2文献综述

2.1国外文献综述

2.2国内文献综述

2.3文献综述评述

3“营改增”政策对地方财政的影响分析

3.1“营改增”改革进程概述

3.2“营改增”前地方财政收入情况简析

3.3“营改增”对地方财政收入的影响

3.4“营改增”对中央和地方财政关系的影响

3.5“营改增”对地区间财政收入差距的影响

4“营改增”对地方财政收入影响的具体分析——以成都市为例

4.1成都市“营改增”改革状况简述

4.2“营改增”前成都市地方财政收入情况

4.3“营改增”对成都市地方财政的影响分析

5优化我国地方税制体系的建议

5.1调整现有税种分成比例增强地方财力

5.2上交部分事权减少地方支出责任

5.3抓紧构建地方主体税种增强地方财权

5.4完善政府间转移支付政策保证地方财力事权的匹配

6总结

参考文献

后记

致谢