非居民企业避税问题及其税收管理研究

摘要

对非居民企业避税进行管理是当前税务部门面临的新课题。随着世界经济全球化进程的不断加快，非居民企业为达到集团利润最大化的目的，利用各国（地区）税制和管理方面的差异，进行全球避税筹划，严重侵蚀了主权国家税基，阻碍了资源在世界范围内的合理配置。面对这一问题，国际国内学者和税务机关开展了积极的理论研究和管理实践，但是，相对于经济全球化下非居民企业避税行为的复杂、隐蔽、多变而言，对非居民企业的避税研究还远远滞后于现实需要，税收征管存在急需完善的地方。在我国，对非居民企业避税的管理因为税收立法滞后约束力不强、传统税收管理观念尚未转变、政府各部门职责不明、现代化的反避税征管手段缺乏、税务人员自身综合素质不高等原因，导致非居民企业避税行为屡禁不绝，我国国家税收权益难以有效维护。
　　本文通过对当前非居民企业避税基础理论的研究，对我国近年来对非居民企业避税管理情况的总结，以及对当前非居民企业避税典型案例的剖析，深入探究了非居民企业避税存在的原因，并借鉴国外发达国家反避税管理经验，提出了完善我国非居民企业避税管理的建议，主要有:一、提升非居民企业避税管理理念，充分重视非居民企业避税管理;二、完善非居民企业避税管理法律体系，制定法律层级高的、可操作性的反避税规定;三、理顺和完善非居民企业避税管理机制，建立专业化管理机制和征管查相结合的管理模式;四、实施科学有效的非居民企业避税综合管理，集合税务资源实施分类管理，建立非居民涉税信息库，实行政府职能部门协税护税，加强非居民企业避税的处罚;五、拓展国际税收协调与合作空间，提高本国税收竞争力;六、建立非居民企业避税管理专业化队伍和岗则体系。