Approaches to the Attribution of Profits to Permanent Establishments of Fixed Place and On the Improvement of the Tax System in China for Non-Resident Enterprises

摘要

非居民企业在东道国设立固定场所进行营业，构成国际税法上的“场所型”常设机构，东道国将依据来源地税收管辖权对归属于该营业场所的利润进行课税。由于该经营活动主体为跨国征税对象，因此各国在常设机构的情形下进行课税时，必须考虑采取适当的利润归属方法，以协调彼此间的经济利益，避免国际税收管辖权冲突，特别是消除重复征税或不征税现象。本文立足于国内外相关税收法律规定及税务实践，运用理论分析与实证分析相结合的研究方法，对各种利润划归方法的进行了阐释、比较、归类与总结，以此为基础，对如何完善我国相关的税收法律制度提出了合理建议。除前言和结语之外，全文分为四章： 第一章概括介绍了在现有立法和税收实践中，税务机关...