瑞华会计师事务所风险管理缺陷及对策研究

摘要

自2016年国家审计署在“十三五”规划中提出加强审计风险管控机制以来，以财政部证监会为主的监管机构先后发布相关准则致力于提高审计质量。然而会计师事务所风险管控改革的速度明显缓于行业监管趋严，会计师事务所在执业过程中可能面临的风险也在逐渐扩大。目前国内外对这一问题的研究主要站在企业角度，或是侧重对风险管理中的重要组成部分——审计质量控制评估指标的研究，但从注会行业或事务所层面对风险管理制度进行改进的研究仍不突出。因此，发现会所在承揽和进行审计项目时存在的风险管理缺陷，迅速建立相应的机制显得尤为重要。
　　本文采用文献回顾法和案例分析相结合的方式，选取具有代表性的内资所瑞华会计师事务所作为案例研究对象，首先从瑞华会计师事务所所受到的处罚案例处罚，分析其发展现状、所受到的处罚以及处罚所带来的声誉危机;在此基础上，从2017年新发布的COSO模型的五个要素即治理与文化、战略与目标设定、绩效、信息沟通与报告，以及审查与修订入手分析瑞华会计师事务所目前风险管控制度设计和执行中存在的缺陷。最后本文基于上述分析，从内外两个层面提出对瑞华会计师事务所的风险管理进行完善的对策，主要是在内部基于五要素建立COSO风险管理体系，在外部加强对整个行业的监管和处罚力度。为使设计的风险管理体系更具实用性，本文以调查问卷和实地访谈的方式对体系中的具体指标进行辅助评价。
　　本文通过研究发现:(1)针对案例事务所近期的处罚事件和引发后果进行探究，基于COSO风险管理框架要素中的“治理与文化、战略与目标设定、绩效、信息沟通与报告及审查与修订”各方面分析了瑞华会计师事务所在风险管理上存在的缺陷;(2)基于COSO2017版风险管理框架中的部分要素搭建了事务所风险管理体系，给瑞华及同行业的会计师事务所完善风险管理提供参考。

目录

声明

致谢

摘要

1 引言

1．1 研究背景与研究问题

1．2 研究意义与预期创新

1．3 研究思路与研究方法

1．4 研究框架

2 文献综述与理论基础

2．1 文献综述

2．1．1 会计师事务所执业质量控制

2．1．2 会计师事务所内部治理

2．1．3 概括性评论

2．2 理论基础

2．2．1 COSO风险管理理论

2．2．2 现行质量控制及内部治理准则

3 瑞华会计师事务所处罚事件概况

3．1 瑞华会计师事务所发展现状

3．1．1 政策扶持促使事务所收入迅猛增长

3．1．2 收入攀升依靠业务数量维持

3．1．3 扩张同时忽视风控招致处罚频发

3．2 2016-2017瑞华会计师事务所处罚

3．2．1 同一财务信息两次披露不一致引发调查

3．2．2 接连两次审计失当招致证监会重罚

3．3 瑞华会计师事务所受罚引发声誉危机

3．3．1 客户陷入恐慌大面积流失

3．3．2 内部人员集体离职

4 瑞华会计师事务所风险管理缺陷分析

4．1 治理与文化缺陷

4．1．1 总分所垂直管理控制松散

4．1．2 事务所内部惩处机制欠缺

4．1．3 项目组成员未遵守独立性原则

4．1．4 审计人员和业务专业匹配度较低

4．2 战略与目标设定缺陷

4．2．1 迅速扩张中轻视品牌建设

4．2．2 人才结构未能适应战略扩张

4．3 绩效缺陷

4．3．1 承接业务对客户评估不足

4．3．2 成本预算限制函证和盘点程序

4．3．3 合伙人监督职能弱化

4．3．4 内部复核流于形式

4．4 信息、沟通、报告和审查修订缺陷

5 完善瑞华会计师事务所风险管理的对策

5．1 事务所风险管理调查问卷

5．1．1 调查问卷设计与发放

5．1．2 调查问卷统计与分析

5．2 加强外部机构对事务所的监管

5．2．1 细化证监会责任处罚规定

5．2．2 落实引入质量指标的事务所信息发布办法

5．3 建立内部COSO风险管理体系

5．3．1 事务所COSO风险管理框架

5．3．2 治理与文化控制

5．3．3 战略与目标设定

5．3．4 绩效评价

5．3．5 信息、沟通与报告及审查修订控制

6．1 研究结论

6．2 展望与不足

参考文献

附录

作者简历

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