利用国际避税地进行税务筹划的效果研究

摘要

随着经济全球化的发展，跨国公司和国际避税地的互动极大地改变了世界经济格局。国际避税地在充当全球经济润滑剂的同时，一些跨国公司和富人滥用国际避税地偷税漏税，给其东道国带来巨额损失。因此，国际社会和西方国家早已对此表示不满，纷纷采取各种形式监管。近年来我国大批企业，如阿里巴巴、新浪、百度等仍然在国际避税地注册，其初衷一方面是降低税务负担，另一方面是利用国际避税地的各种便利条件提升企业盈利能力。因此，本文利用中国海外上市公司2011年到2016年的数据，对企业税负和盈利能力进行了实证研究。结果表明，在国际避税地注册的企业的税负并没有显著低于其他企业税负；在国际避税地注册的企业的盈利能力一般高于其他企业。这些企业税务负担和盈利能力的经验数据与实证研究，将为我国应对日益激烈的国际税收竞争提供参考和决策依据。 本文主要分为七部分进行研究。论文第一部分在谈论相关背景后提出了本文的研究问题和方向，随着我国逐渐融入世界经济，我国的外资使用也渐渐增多。中国如此之多的优秀企业在国际避税地注册，这一现象引起了许多学者的思考和探讨。我们需要对中国在避税地注册的海外上市公司的税负和盈利水平进行分析，用实证研究解答这一问题。第二部分为文献回顾。它包括五部分的内容：一是关于国际避税地定义的文献回顾；二是关于国际避税地的形成因素文献回顾；三是国际避税地的分类的文献回顾；四是关于避税地作用的文献回顾；五是关于跨国公司利用国际避税地进行避税方法的文献回顾。通过文献回顾发现，我国至今没有一篇已发表的实证论文研究中国在避税地注册的海外上市公司税收负担是否真的降低。第三部分主要阐述了国际避税地研究的理论基础。包括国际税务筹划理论、国际避税地税务筹划理论、国际税收竞争理论和国际税收监管的制度背景。第四部分为著名国际避税地与海外上市公司在此注册的原因，并列举了开曼群岛和英属维尔京群岛，分析了海外上市公司在此注册原因。第五部分，在一定的理论分析基础上提出了本文的两个假设，并选取相关变量进行了模型设计。第六部分为实证分析，本文利用中国海外上市公司2011年到2016年数据，对企业税负和盈利能力进行了实证研究。论证过程通过描述性统计、相关性分析、回归分析及稳健性检验得出了与假设一致的结论。第七部分对研究结论进行了总结，提出了对我国监管国际避税地的建议并分析了本文的不足和对未来研究的展望。

目录

声明

第一章 前 言

1.1 研究背景与问题提出

1.2 研究意义与创新

1.3 研究思路与框架

第二章 文献综述

2.1 国际避税地的定义

2.2 国际避税地的形成因素的文献综述

2.3 国际避税地的分类的文献综述

2.4 避税地作用

2.5 跨国公司利用国际避税地进行避税的方法

2.6 评述

第三章 相关基础理论、制度背景与概念界定

3.1 国际税务筹划

3.2 国际避税地税务筹划

3.3 国际税收竞争

3.4 国际税收监管的制度背景

3.5 相关概念界定

第四章 著名国际避税地与海外上市公司在此注册的原因

4.1 开曼群岛

4.2 英属维尔京群岛

4.3 海外上市公司选择在国际避税地注册的原因

4.4 国际避税地的改革

第五章 研究设计

5.1 理论分析与假设提出

5.2 样本选择

5.3 变量选取与模型建立

第六章 在国际避税地注册的企业的实证分析

6.1 描述性统计

6.2 相关性分析

6.3 回归分析

6.4 稳健性检验

第七章 研究结论与政策建议

7.1 研究结论

7.2 政策建议

7.3 研究局限与未来研究方向

参考文献

发表论文及参加科研情况说明

致谢