基于延税制的企业年金个人税收政策优化研究

摘要

我国从1991年正式提出要建立基本养老保险、企业补充养老保险以及个人储蓄性养老保险相结合的多层次养老保险体系至今已有二十多年。这期间，作为社会保障的支柱之一的企业年金得到了较大的发展，但和国外发达国家的发展程度以及我们的期望目标相比还有很大差距。党的十八届三中全会提出“加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系”。为促进我国多层次养老保险体系的发展，提升企业年金的规模，财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局三部门于2013年12月出台了促进企业年金和职业年金发展的个人所得税递延纳税政策。本文基于这一廷税制背景，对企业年金的个人税收政策进行进一步的细化研究，通过研究该税收政策下可能达到的替代率效果来提出对政策进行优化的方案，从而为今后企业年金个人税收政策的细则制定及完善提供参考。
　　本文从介绍选题背景、研究意义出发，阐述了研究内容和方法，并对国内外企业年金税收政策方面的文献进了行回顾、评析;接着，分析企业年金及其税收优惠的理论，介绍税收优惠的基本内容以及实施税收优惠政策对于发展企业年金的必要性;随后，对国外和国内的企业年金及税收政策发展实践进行了对比、论述，分析我国相关税收政策存在的问题;然后，在此基础上通过建立企业年金基金平衡模型,测算了现有延税制政策下企业年金能达到的替代率，并对目标替代率下的个人缴费率进行了计算，从而提出要提高企业年金个人缴费税收优惠幅度及实行有弹性的税收政策的构想，并且进行了政策优化的可行性分析，证明该税收政策是可行的;最后，根据量化研究结果，进一步提出了完善企业年金税收政策需把握的原则和政策建议。

目录

声明

致谢

论文说明

摘要

1 绪论

1．1 选题背景和研究意义

1．1．1 选题的背景

1．1．2 本文的研究意义

1．2 国内外文献综述

1．2．1 国外企业年金税收政策方面的文献综述

1．2．2 国内企业年金税收政策方面的文献综述

1．3 研究内容及研究方法

1．3．1 研究内容

1．3．2 研究方法

1．4 创新点

2 企业年金及税收优惠概述

2．1 企业年金的理论分析

2．1．1 企业年金的概念和特点

2．1．2 企业年金的相关理论基础

2．1．3 企业年金在养老保险体系中的定位

2．1．4 企业年金的作用

2．2 企业年金税收优惠的理论分析

2．2．1 企业年金税收优惠的内容

2．2．2 企业年金税收模式

2．2．3 实施企业年金税收优惠政策的必要性

2．3 本章小结

3 国内外企业年金税收政策比较分析

3．1 国外企业年金税收政策比较

3．1．1 国外企业年金税收模式

3．1．2 延税制下国外企业年金税收优惠幅度比较

3．1．3 几个典型国家的企业年金税收政策实践

3．1．4 国外企业年金税收政策的启示

3．2 我国企业年金及税收政策概述

3．2．1 我国企业年金的发展历程

3．2．2 我国企业年金的发展现状

3．2．3 我国企业年金税收政策的制度变迁

3．2．4 我国企业年金税收政策存在的问题

3．3 本章小结

4 我国企业年金个人税收政策的定量研究

4．1 模型的建立

4．1．1 企业年金基金平衡模型

4．1．2 关键变量的假设与估计

4．2 定量研究结果及分析

4．2．1 现有税收政策下企业年金替代率计算

4．2．2 目标替代率下企业年金个人缴费率计算

4．3 我国企业年金个人税收政策优化的构想

4．4 我国企业年金个人税收政策优化的可行性分析

4．5 本章小结

5 完善我国企业年金税收政策的建议

5．1 完善企业年金税收政策需把握的原则

5．2 政策建议

6 结论

参考文献

附录