内部控制缺陷披露对审计延迟的影响研究

摘要

美国证券交易委员会于2003年6月正式实施SOX法案。SOX法案409条款要求证券交易委员会监督上市公司尽早披露财务状况和经营情况相关的重大改变信息。于是,美国证券交易委员会要求从2003年起分阶段缩短10-Ks报告的截止日期。由于404条款的实施显著增加了审计延迟,为提高审计效率,PCAOB于2007年颁布了审计准则第5号代替了于2004年颁布的审计准则第2号,该准则允许同一家事务所对公司财务报表审计业务和财务报告内部控制审计业务进行有效整合,还鼓励外部审计师依赖内部控制审计的结论,争取尽早发现内部控制缺陷。
　　我国自2012年1月1日起,在主板国有控股上市公司开始强制实施内部控制规范体系,审计师参照《中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作》规定的内容对他人工作的客观性和专业胜任能力进行评价,确定对他人工作利用程度,进而提高审计效率。
　　在报表使用者看来,提高财务信息的及时性增加了财务信息的价值,已有研究也发现财务报告的及时性影响了证券价格及其预期回报,这说明财务信息及时性的重要性。因而,希望向市场传达利好消息的上市公司也纷纷给其审计师施加时间压力,要求其尽可能缩短年度报告审计的时间。
　　鉴于SOX法案的实施对审计报告的及时性产生了极大的影响,本文研究我国开始强制实施内部控制规范体系时期,详细披露内部控制缺陷对审计工作的影响,这具有一定的理论意义和现实意义。
　　本文以2012年强制实施内部控制规范体系的799家和2011年相同的公司为研究对象,实证检验了强制实施内部控制规范体系前后,样本公司审计延迟的变化。研究结果发现:在控制其他变量之后,第一年强制实施内部控制规范体系的公司审计延迟缩短了9天,这表明这些公司提高了我国财务信息披露的及时性。本文以2012年纳入强制实施内部控制规范的799家公司为研究对象,进一步检验了审计延迟缩短的影响因素,研究结果发现:(1)在内部控制自我评价报告中披露了具体内容内部控制缺陷的公司经历了较短的审计延迟;(2)相对2012实施内部控制规范体系的公司,2011年实施该体系的公司的审计延迟明显缩短了。
　　由于审计延迟严重影响了会计信息的及时性,检验内部控制缺陷披露对审计延迟的影响,能明确审计延迟的影响因素,有助于衡量和提高审计效率;分析内部控制缺陷披露的经济后果,为监管者深入了解内部控制制度的实施效果提供了经验证据,并提供了政策支持。

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第一章 引言

第一节 研究背景和研究意义

第二节 研究内容及研究方法

第三节 论文创新

第二章 文献回顾

第一节 关于审计延迟

第二节 关于内部控制缺陷

第三节 内部控制缺陷披露与审计延迟

第四节 文献评述

第三章 理论分析与假设提出

第一节 审计报告及时性

第二节 内部控制对审计效率的影响

第三节 内部控制信息的传递过程

第四节 内部控制自我评价报告的可靠性

第四章 研究设计

第一节 样本选择与数据来源

第二节 模型与变量设计

第三节 描述性统计

第五章 实证分析

第一节 主要变量的相关性分析

第二节 单变量分析

第三节 回归检验

第四节 稳健性检验

第六章 结论

第一节 研究结论

第二节 研究贡献与不足

第三节 进一步研究方向

参考文献

致谢

在读期间研究成果