现金流自体循环式财务舞弊及其审计应对——以万福生科为例

摘要

2013年,我国陆续发生了绿大地、新大地、天能科技、万福生科、紫鑫药业等财务舞弊案,是近年来财务舞弊案集中爆发的的一年。注册会计师作为资本市场最后也是最重要的把关者,在审计中并没有发现这些舞弊,给市场信心带来了较大的负面影响。研究这些财务舞弊的特点,找出审计中的应对措施,对于提高审计质量、规范我国资本市场,具有重要而紧迫的意义。
　　在2013年的财务舞弊案中,一些舞弊公司使用了现金流自体循环式财务舞弊这种较为隐蔽的舞弊手法,使得注册会计师在审计中难以识别舞弊信号、发现舞弊事实。因此,针对现金流自体循环式财务舞弊,需要进行深入的研究和分析。
　　本文通过分析现金流自体循环式财务舞弊的典型——万福生科财务舞弊案,从万福生科舞弊案的经过、结果,通过更正前后报表对比,复原其财务舞弊手法,进而分析其财务舞弊特点,最后在审计策略、风险评估、风险应对和独立项目质量复核等方面提出审计应对措施。
　　本文的创新点在于:第一,选取了一个较新的典型案例;第二,不浮于表面,而是通过报表数据深入挖掘,最终复原造假链条;第三,经过提炼,总结出了这一类财务舞弊的原理;第四,最后系统性、有针对性地提出了各个业务层面中的审计应对措施,为注册会计师审计实务提供切合实际的指导和参考。

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第一章 导论

第一节 研究背景

第二章 文献综述

第一节 财务舞弊的特征

第二节 财务舞弊的审计应对

第三节 该领域的发展趋势

第三章 案例始末

第一节 万福生科背景介绍

第二节 东窗事发与稽查结论

第三节 事件的后续跟踪

第四章 万福生科舞弊手法剖析

第一节 手法细节归纳

第二节 万福生科的舞弊手法复原

第三节 舞弊手法的反审计特征

第五章 现金流自体循环式舞弊

第一节 舞弊思路归纳

第二节 具体操作

第三节 舞弊特征和缺陷

第六章 现金流自体循环式舞弊的审计应对

第一节 中磊所审计失败的原因

第二节 应对舞弊的总体审计思路

第三节 舞弊审计中应具备的态度

第四节 针对舞弊的实质性程序

第五节 针对舞弊风险的质量控制

第七章 研究结论与展望

参考文献

附录

致谢

在读期间研究成果