缩小居民收入分配差距的税收政策选择

摘要

自改革开放以来，我国的经济发展取得举世瞩目的成就，人民生活水平显著提升，然而同时也出现了居民收入分配差距不断扩大的趋势。十八大报告指出，我国需提高居民收入在整个国民收入分配中的比重，同时也要提升劳动报酬在初次分配中的比重，不论在初次分配还是再分配过程中都要兼顾效率和公平，其中，再分配过程要着重强调公平。税收作为调节收入分配的重要手段之一，初次分配在市场机制的主导下可能会出现收入差距过大的情况，而合理的税收政策能够对分配结果进行补充，实现对整个分配格局有效合理地调整，进而保证经济的持续健康发展以及社会的稳定。怎么样才能科学地确定税收缩小居民贫富差距的功能，设计出符合功能的税收制度与政策，并能合理保证顺利执行，是我国现阶段在社会发展中遇到的重大又急需解决的问题。
　　本文通过分析税收理论，查找数据资料，利用计量模型进行实证分析，采用了历史研究与现实研究相结合、规范分析与实证分析相结合、国内与国外研究相比较的研究方法，着重研究在我国具有调节居民收入分配作用的主要税种，即个人所得税、财产税以及消费税。论文介绍了税收调节居民收入分配的一般理论，包括税收调节居民收入分配的准则，个人所得税、财产税以及消费税对于调节居民收入分配的作用机理；在此基础上，分析了我国居民收入分配差距过大的问题，其中用到基尼系数、城乡可支配收入、各地区的平均工资和各行业的平均工资等指标来衡量居民收入分配现状，并对收入分配差距不断扩大的原因进行分析。然后从税制结构及个人所得税、财产税、消费税和税收征管能力等方面对当前居民收入分配的影响进行深入分析，通过近20年的数据进行实证分析加以验证，表明我国目前的个人所得税和财产税实际上不仅没有起到缩小居民收入分配差距的作用，还在一定程度上扩大了收入分配差距，而消费税的调节作用也不显著。针对现存问题，提出了提高有调节收入分配作用的税种在税收中的比重、设立分类和综合相结合的个人所得税新模式、完善财产税的同时加快开征房产税、改变消费税的征税范围以及税率、完善税收征管等对策建议。