我国个人所得税调节收入分配的效果研究——基于云南省的实证分析

摘要

自改革开放后我国初步确定个人所得税的相关制度，个人所得税经历了六次较大的改革，改革目的也随着社会经济的发展不断变化，每一次的制度改革都伴随着专家学者和各界社会人士的大量关注和讨论。最近一次的个人所得税改革是2011年9月，该次改革具有较大的变化，免征额从原来的2000元提高到3500元，并将个人所得税的工薪所得由9级超额累进税率调整为7级。这次改革虽然完善了个人所得税税制，个人所得税调节收入分配的问题仍有改进空间。近年来，经过多次探讨，中央已经确定了以“提低、扩中、限高”为基本改革思路和方向的收入分配制度改革方案，个人所得税改革应随之作分类与综合相结合的模式改革。“提低”是指提高低收入人群收入水平，“扩中”是指扩大中等收入人群规模，“限高”是指更有效地调节高收入者收入。那么当前我国个人所得税在调节居民收入分配差距上效果究竟如何？针对单独省份研究效果如何？应该朝哪些方向改进？并达到怎样的社会效用？
　　本文针对以上几个问题展开论述，利用规范分析与实证分析相结合的方法，以及文献资料比较研究方法等，研究我国个人所得税对居民收入分配差距的影响。通过计算城镇居民可支配收入的基尼系数和平均税率，并结合居民可支配收入构建计量经济学模型详细分析了个人所得税对居民收入分配差距的调节效果。考虑到我国实行统一的个人所得税制度，但各个省份经济状况和结构各有不同，本文使用云南省2003-2014年数据作为实证分析对象，观察分析其间个人所得税的调节情况并从而将其扩展至我国个人所得税在调节居民收入分配中存在问题的思考。实证结果表明，我国现行个人所得税对居民收入分配差距能起到一定调节作用，但调节效果有限；目前，我国个人所得税制及其税收征管还存在许多问题，应加快进行个人所得税税制改革，提高个人所得税在税收收入中的比重，充分发挥个人所得税调节收入分配的功能；从整体上通过调节提高低收入组可支配收入、降低高收入人群可支配收入、提高高收入人群平均税率等促进缩小收入分配差距。