公司治理、盈余管理与审计收费的相关性——理论分析与实证检验

摘要

审计定价是注册会计师审计机制在具体运行过程中的重要环节，与会计师事务所的市场竞争行为和审计执业行为有着紧密的联系，因此审计定价在审计学术和实务研究中有着重要地位。通常国外会计理论、实务界将审计收费作为审计定价的替代变量。2001年2月5日，美国证券交易委员会（SEC）要求美国上市公司公开批露审计及相关服务费用，从此西方对审计服务价格的研究掀起了高潮。2001年12月24日，中国证监会要求上市公司公布支付给会计师事务所的报酬，该规定为实证研究我国审计收费影响因素提供了契机。 本文在文献回顾、概念介绍、理论分析及假设提出的基础上，选取我国沪深两市A股资本市场2003-2006年间共2318家上市公司为研究样本。借鉴Simunic的审计费用模型，选取董事会规模、独立董事比例、董事长与总经理两职是否合一、度量股权集中度的前5大股东持股比例、度量股权性质的最终控股股东是否为政府、审计委员会的设置、高管层持股比例和度量盈余管理的可操控性应计利润指标作为解释变量。研究发现：董事会规模与审计收费显著正相关，独立董事比例、上市公司的终极控股股东为政府、高管层持股比例与审计收费显著负相关，且股权集中度与审计收费存在非线性关系也得到了验证。董事长与总经理两职合一、审计委员会的设置状况、盈余管理与审计收费相关性不显著。通过实证研究结果可知，审计师在确定审计收费时，应该考虑公司治理结构的影响。

目录

文摘

英文文摘

声明

第一章 导言

1.1选题背景与研究意义

1.1.1选题背景

1.1.2研究意义

1.2文献回顾与评述

1.2.1国外文献回顾与评述

1.2.2国内文献回顾与评述

1.2.3启示与借鉴

1.3研究目标与内容

1.3.1研究目标

1.3.2研究内容

1.3.3论文框架

1.4研究方法与技术路线

1.4.1研究方法

1.4.2技术路线

1.5小结

第二章 公司治理、盈余管理与审计收费的理论分析与研究假设

2.1相关概念界定

2.1.1审计收费

2.1.2公司治理

2.1.3盈余管理

2.2相关理论诠释

2.2.1委托代理理论

2.2.2不完全契约理论

2.2.3交易成本理论

2.2.4信息不对称理论

2.2.5审计需求理论

2.3公司治理、盈余管理与审计收费的关系及其研究假设

2.3.1公司治理、盈余管理与审计收费的关系

2.3.2公司治理、盈余管理与审计收费关系的研究假设

2.4小结

第三章 公司治理、盈余管理与审计收费相关性的实证研究设计

3.1样本选择与数据来源

3.1.1样本选择

3.1.2数据来源

3.2模型选择和变量定义与说明

3.2.1模型选择

3.2.2变量定义与说明

3.3小结

第四章 公司治理、盈余管理与审计收费相关性的实证结果及其阐释

4.1描述性统计的实证结果及其阐释

4.1.1因变量描述性统计的实证结果及其阐释

4.1.2解释变量描述性统计的实证结果及其阐释

4.2回归分析的实证结果及其阐释

4.2.1回归分析的实证结果

4.2.2回归分析的实证结果阐释

4.3敏感性检验的实证结果及其阐释

4.4小结

第五章 总结与展望

5.1结论与政策建议

5.1.1基本结论

5.1.2政策建议

5.2研究创新、局限性与后续研究展望

5.2.1研究创新

5.2.2研究局限性

5.2.3后续研究展望

参考文献

致 谢

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