我国证券市场开征资本利得税问题研究

摘要

资本利得税是对纳税人出售或转让资本性资产(土地、建筑物、机器设备、有价证券、无形资产等)所实现的收益课征的一个税种。作为股票市场的一个重要税种，目前已经被许多国家所采用。但是，无论是在原则上还是在实践中，资本利得税的课征都存在极大的争异，一些理论分歧至今尚未达成共识。因此，资本利得税一直都未成为一个稳定的税种。自我国股票市场建立以来，为了培育和促进股票市场的健康发展，对个人投资者一直尚未开征此税。随着股票市场的不断发展壮大，是否应该开征股票资本利得税一直是社会各界普遍关注的焦点。从趋势上看，我国开征股票资本利得税是必然选择，关键是如何开征、何时开征。在现代经济社会中，股票市场的地位越来越重要，开征股票资本利得税所产生的影响也是广泛而复杂的，而且由于股票资本利得与一般所得具有很大的区别，因此对其课税在具体操作上存在很多困难的问题，不同的国家在具体制度设计上也存在很大的差别。本文通过系统的分析股票资本利得税的经济效应，借鉴国际上一些国家的做法，结合我国实际情况，提出我国股票资本利得税制度设计，并分析了开征股票资本利得税的难点，提出相应的对策建议。
　　 论文总共分7章。
　　 第1章绪论。本章主要说明论文的选题背景和意义、研究方法与思路、国内外文献综述，以及论文的创新点。
　　 第2章,先明确了资本利得税概念，并对资本利得与资本所得做出区分，然后介绍了资本利得课税的理论依据，主要包括：黑格-西蒙斯标准、最优税收理论以及税收调控理论。
　　 第3章,主要分析了资本利得税的经济效应。依次分析了资本利得税的内锁效应、对资本配置的效应以及对证券市场的效应。在对资本配置的效应分析中运用了理论与实证相联系的方法。
　　 第4章,分析了我国证券市场税收制度的现状，从证券市场交易环节、所得环节两方面指出我国证券市场税收制度存在的弊端。
　　 第5章,主要分析了我国开征资本利得税的必要性和可行性。在必要性方面，主要包括调节收入分配，实现社会公平；健全证券税制，促进证券市场健康发展；促进资源合理分配。在可行性方面，股票市场的不断发展和完善、股票交易结算的电子化和制度建设以及税收征管的信息化建设都为股票资本利得税的开征提供了可行性。
　　 第6章,主要对大多数国家和地区的股票资本利得税制度的主要内容进行比较分析并提出对我国的借鉴意义。
　　 第7章,主要阐述了我国开征股票资本利得税的具体制度安排与对策建议。主要内容包括纳税人的确定、课税方式的选择、税率的设计、征税范围的确定、计税依据的选择、资本损失的处理以及优惠政策等方面。

目录

文摘

英文文摘

第1章 绪 论

1.1选题背景和意义

1.1.1选题背景

1.1.2研究意义

1.2研究方法与思路

1.2.1研究方法

1.2.2研究思路

1.3文献综述

1.3.1国外文献研究综述

1.3.2国内文献研究综述

1.4创新之处

第2章 资本利得税的概念及相关理论

2.1资本利得税概念的界定

2.1.1资本利得的概念界定

2.1.2资本利得与所得的异同

2.1.3资本利得税的概念

2.2资本利得税的理论分析

2.2.1黑格-西蒙斯标准

2.2.2最优税制理论

2.2.3税收调控理论

第3章 资本利得税的经济效应分析

3.1资本利得税的内锁效应

3.2资本利得税的资本配置效应

3.2.1资本配置效应理论分析

3.2.2资本配置效应的实证分析

3.3资本利得税的证券市场效应

3.3.1对证券市场股票价格的影响

3.3.2对证券流动性和成交量的影响

3.3.3对证券市场效率的影响

第4章 我国证券市场税收征缴现状及存在的问题

4.1我国现行证券市场税收征缴现状

4.1.1证券交易行为的税收征缴现状

4.1.2证券所得的税收征缴现状

4.2我国现行证券市场税制存在的问题

4.2.1我国证券交易行为课税环节的现存问题

4.2.2我国证券所得环节课税的现存问题

第5章 我国证券市场开征资本利得税的必要性和可行性分析

5.1我国证券市场开征资本利得税的必要性

5.1.1开征资本利得税是税收公平原则的体现

5.1.2开征资本利得税有助于改善证券市场现有税制结构

5.1.3开征资本利得税有利于进一步促进资源的合理配置

5.2我国证券市场开征资本利得税的可行性

5.2.1证券市场的日趋完善为资本利得税的开征奠定了基础

5.2.2国民经济的平稳增长为建立资本利得税制创造了外部条件

5.2.3居民收入来源多元化为建立资本利得税制提供了内在动力

5.2.4资本利得税的征管具有可行性基础

5.3我国证券市场开征资本利得税的障碍分析

5.3.1开征资本利得税对我国证券市场冲击力的实证分析

5.3.2开征资本利得税的制约因素

第6章 资本利得税的国际比较与借鉴

6.1发达国家资本利得课税概况

6.1.1美国资本利得税的课税概况

6.1.2英国资本利得税的课税概况

6.2发展中国家资本利得课税概况

6.2.1发展中国家资本利得课税的概况

6.2.2发展中国家资本利得课税的特征

6.3国外经验对我国的借鉴意义

6.3.1征收资本利得税有助于弥补我国证券市场税制单一的缺陷

6.3.2对长短期投资进行区别对待有助于鼓励长期投资

6.3.3制定不同税率有助于对级差收入的调节

6.3.4利亏冲抵政策更显科学性与公正性

第7章 对我国证券市场开征资本利得税的基本思路与对策建议

7.1构建资本利得税税制的基本思路

7.1.1以社会公平目标为主

7.1.2对一二级市场及长短期投资区别对待

7.1.3选择适当时机推出资本利得税

7.1.4税率的确定采取循序渐进的方法

7.1.5以可征管性为税制设计基本原则

7.2建立与我国证券市场相适应的合理可行资本利得税制

7.2.1课税模式与课税对象的确定

7.2.2税率的确定

7.2.3计算方法

7.2.4减免抵扣优惠政策

7.3建立完善征缴资本利得税的配套措施的对策建议

7.3.1建立完善配套的相关法律制度

7.3.2提高税务征管水平，加快税务征管信息化进程

7.3.3逐步完善证券市场其他税种

参考文献：

致 谢