换股吸收合并的会计处理方法研究

摘要

企业合并作为优化资源配置的有效手段，近年来得到了快速的发展。企业合并业务不断增加，而合并的方式更是出现了创新，从以现金支付方式为主的企业合并转向股份支付方式的企业合并，即换股方式的合并。我国证券市场的发展、股权分置改革的完成以及全流通时代的到来，为换股吸收合并提供了更为广阔的发展空间。以换股方式进行企业合并，能够给参与合并的企业带来多方面的好处。财政部2006年发布的新会计准则，将企业合并分为同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并，虽然对企业的合并行为做出规范，但准则中并没有明确界定购买法与权益结合法。在这种背景下，文章以属于新合并形式的换股吸收合并作为研究对象，对其如何进行会计处理进行研究具有一定的理论价值和现实意义。
　　文章以从理论分析到实际运用为思路展开。首先，阐述了企业合并的含义及其分类，在界定换股吸收合并的基础上，分析了换股吸收合并的优点以及涉及的相关理论。其次，分析了企业合并不同处理方法的特点，深入系统地比较分析了不同会计处理方法的差异，为研究换股吸收合并的会计处理奠定了理论基础。最后，结合实际案例，运用两种不同的会计处理方法进行分析并提出完善建议。

目录

声明

摘要

1 导论

1．1 选题的背景与意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 国外相关研究综述

1．2．2 国内相关研究综述

1．2．3 国内外文献评述

1．3 研究方法、研究内容和主要创新

1．3．1 研究方法

1．3．2 研究内容

1．3．3 主要创新

2 换股吸收合并的相关理论

2．1 企业合并的界定及分类

2．1．1 企业合并的界定

2．1．2 企业合并的分类

2．2 换股吸收合并的概念、优点及适用情况

2．2．1 换股吸收合并的概念

2．2．2 换股吸收合并的优点及适用情况

2．3 换股吸收合并涉及的相关理论

2．3．1 会计信息质量理论

2．3．2 经济后果理论

2．3．3 契约理论

2．3．4 委托代理理论

3 合并中两种会计处理方法的比较分析

3．1 我国会计准则对企业合并会计处理方法的相关规定

3．1．1 新准则发布之前的相关规定

3．1．2 新准则对合并方法的规定

3．2 企业合并两种会计处理方法

3．2．1 购买法的概念及特点

3．2．2 权益结合法的概念及特点

3．3 购买法与权益结合法的比较分析

3．3．1 会计前提假设不同

3．3．2 计价基础不同

3．3．3 会计处理不同

3．3．4 对会计信息质量的影响不同

3．3．5 对财务结果的影响不同

4 换股吸收合并的案例分析：以ST东航换股吸收合并*ST上航为例

4．1 合并方基本情况

4．1．1 合并方概况及股本结构

4．1．2 合并方主要财务指标

4．2 被合并方基本情况

4．2．1 被合并方概况及股本结构

4．2．2 被合并方主要财务指标

4．3 换股吸收合并的过程

4．3．1 换股吸收合并的背景及目的

4．3．2 换股吸收合并具体方案

4．4 案例中采用购买法与权益结合法的比较分析

4．4．1 案例中采用购买法的会计处理

4．4．2 案例中权益结合法的模拟使用

4．4．3 对两种合并处理方法下的比较评价

5 完善我国换股吸收合并会计处理方法的建议

5．1 我国换股吸收合并会计处理方法的改进建议

5．1．1 限制权益结合法的使用

5．1．2 完善公允价值的取得方法

5．2 完善换股吸收合并会计处理方法的配套建设

5．2．1 完善资本市场的建设

5．2．2 加快中介机构的建设，保证公允价值的客观性

结论

致谢

参考文献

攻读学位期间发表学术论文及研究成果