我国商业银行增值型内部审计制度研究

摘要

党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出，选择有条件的国有商业银行实行股份制改造，实行改革试点，重点推进。2003年底，党中央、国务院决定，选择中国银行、中国建设银行进行股份制改革试点，并动用450亿美元国际储备注资。可见目前我国国有商业银行正处于一个重要的改革发展时期。特别是2006年底将全面开放银行业，届时国有商业银行将与外资银行特别是率先进入中国市场的国际先进银行在对等的基础上展开竞争。如果说在原来相对封闭经济下，国有商业银行依靠国家信用和垄断地位尚可勉强维持低效运营局面的话，那么，在中国加入WTO、银行业即将全面开放的形势下，国有商业银行现有的经营状况和改革思路将受到更加严峻的冲击和挑战，因此商业银行加强风险管理、内部控制和公司治理势在必行。作为商业银行董事会及其审计委员会和最高层管理当局控制手段的内部审计，在商业银行管理尤其是风险管理、内部控制以及公司治理中的地位与作用日益突出，成为关系到商业银行兴衰成败的重要因素。那么什么是内部审计?内部审计在商业银行风险管理、内部控制以及公司治理中的地位与作用是什么?我国商业银行内审有效性怎样?怎么完善我国商业银行的内部审计制度?为了回答这些问题，我们需要知道国际上内部审计发展的现状；内部审计在商业银行风险管理、内部控制以及公司治理中的作用；通过对我国内部审计现状与西方国家内部审计内部审计现状相比找出我国内审有效性差的原因；我国应怎样完善内部审计制度。 本文正是一篇关于商业银行内部审计制度的文章。其目的是完善我国商业银行内部审计制度。文章的逻辑安排是对1999年国际内部审计师协会提出的增值型内部审计定义的产生背景和内涵的分析开始内部审计在商业银行风险管理、内部控制以及公司治理领域中增值途径通过中外商业银行内部审计特点比较，分析我国商业银行内部审计有效性差的原因提出完善我国商业银行内部审计制度的建议。根据此逻辑，本文共分为四章，其主要内容如下： 第一章本章是本文的基础章节。首先分析内部审计发展的三个阶段，着重分析了内部审计即增值型内部审计在第三阶段的定义；接着分析增值型内部审计的内涵和特征，然后对增值型内部审计的增加价值进行理论分析，内部审计增加价值的途径符合SWVAM模型符合关于实现银行价值最大化的途径是一致的。本章为第二章商业银行内部审计的增值途径研究提供了理论支持。 第二章本章是全文的重点章节，基于增值型内部审计定义基础上，根据国际内部审计师协会制定有关的内部审计准则和巴塞尔协议有关内部审计的规定从咨询和签证角度考察内部审计在商业银行的内部控制、公司治理，风险管理的增值途径。具体说：内部治理审计是商业银行公司治理的子系统，其接受董事会或监事会的监督与指导，以便更好地为公司内部治理服务，向其报告有关内审情况，并采取措施促进和帮助有关管理层全面有效履行其受托管理责任，以减少代理成本，进而增加企业价值；企业内部控制审计是企业内部控制系统的子系统，企业内部审计人通过开展内部控制审计，协助董事会及其审计委员会和有关管理层有效层履行其受托管理责任，减少代理成本，进而增加企业价值；企业内部风险审计是企业风险管理的子系统，企业内部审计人通过开展风险管理审计，协助董事会及其审计委员会和有关管理层有效履行其受托管理责任，减少代理成本，进而增加企业价值。本章和第一章为第四章打下理论基础。 第三章通过中外商业银行内部审计特点进行比较，我国商业银行的内审从建立的方式、目的、服务的对象，到内审的体制、目标、职能、性质与西方国家内审有较大差距，这种差距已经已经制约了内部审计功能的发挥。因此，我国商业银行应建立一套适合我国国情的内部审计制度以促进商业银行内部审计功能的发挥，为商业银行增加价值。 第四章本章是本文的重点和立足点：首先分析完善我国商业银行开展内部审计制度的意义；其次就如何建立我国商业银行内部审计制度提出建议，建议主要有：通过加强内审理念宣传，提升商业银行内审价值；加强商业银行内审体制建设，为商业银行增加价值；构建内审方法和手段，为商业银行增加价值；加快内审资源建设，为商业银行增加价值。 本文的主要观点如下： 1.内部审计增加价值的途径与SWVAM模型关于实现银行价值大化的价值实现途径是一致的。2。内部审计在商业银行的内部控制、公司治理，风险管理领域的实践可以为银行增加价值。3，通过中外商业银行内部审计特点比较分析，结论是我国商业银行现在内部审计制度有效性差，已经制约了内部审计的功能发挥。 本文创新之处主要体现在以下几方面： 本文避开“内部审计的作用”的传统说法，根据国际经验和实践的发展，内部审计的发展紧跟时代潮流的特点，以内部审计主要作用—增加价值为出发点，确定文章的研究范围。 2.本文在分析商业银行的内部审计过程中，把审计学上的签证作用和咨询功能引入到商业银行内部审计的增值途径上来，把签证作用和咨询功能与巴塞尔协议结合起来分析审计在商业银行内部控制、公司治理和风险管理中增值途径。这也是本文写作的一个创新之处。 本论文的成果在于将增值型内部审计作为内部审计划时代的一个发展阶段进行系统研究，力求使增值型内部审计在我国商业银行研究中呈现出有理论框架支撑、有自身属性特点的完整体系。

目录

文摘

英文文摘

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前言

第一章增值型内部审计概述

第二章商业银行内部审计的增值途径

第三章国内外商业银行增值型内部审计比较分析

第四章完善我国商业银行增值型内部审计制度的建议

参考文献

致谢

后记