鼓励企业技术创新的税收政策研究

摘要

进入新世纪新阶段，科技进步日新月异，创新活动已成为经济与社会发展的主要驱动力，因此，大力发展科学技术，成为许多国家的重要战略。改革开放30年至今，我国科技的发展理念和发展战略也与时俱进，从科学技术是第一生产力到实施科教兴国战略，从创新意识至关重要到迎接知识经济时代、建设国家创新体系，从科学技术是引领经济社会未来发展的主导力量到提高自主创新能力、建设创新型国家成为国家发展的战略核心，在这些理念和战略思想的指导下，我国的整体科技水平已经位居发展中国家前列，但是与发达国家相比，仍有较大的差距，所以建设创新型国家的任务依然艰巨。 在市场经济条件下，企业是技术创新的主体，在推动技术进步方面具有不可替代的作用。只有切实提高企业的技术创新能力，依靠科技进步加快传统产业的改造和开辟新的科技产业，才能为转变经济增长方式，实现经济的高质量增长、可持续发展提供重要的支撑；只有切实提高企业的技术创新能力，增强其自主开发能力，才能突破发达国家及跨国公司的技术垄断，企业才能形成并保持竞争优势，在激烈的市场竞争中立于不败之地。所以，提升企业技术创新能力无论对整个国家还是企业自身都是至关重要的。改革开放以来，我国涌现出了一批具有技术创新能力的企业，有力的支撑了企业的发展和国家的进步。但是，我国企业技术创新能力薄弱的状况尚未得到根本的转变，因此，目前的重要任务是进一步提升企业的技术创新能力。然而，就当前的环境而言，企业进行技术创新将面临较大的压力。为了减轻企业所面临的压力，政府必须加大对企业技术创新的扶持力度。在支持企业技术创新的诸多经济政策中，税收是最重要、最直接有效的手段之一。所以，在全球一体化和知识经济的背景下，全面、深入的探讨我国支持企业技术创新的税收政策，具有重要的现实意义。此外，目前的金融危机，对我国企业来说既有机遇又有挑战，如何在当今挑战与机遇并存的环境中利用税收政策促使企业进行技术创新，促进企业的进一步发展，是一个更加富有挑战性的问题，所以对激励企业开展技术创新的税收优惠政策进行研究是非常必要的。 本文在具体研究过程中，运用或借鉴了宏观经济学、微观经济学、西方财政学、税收学及技术创新的相关理论，采用定量和定性相结合的系统分析方法，对支持企业技术创新的税收政策进行了多角度的分析。 本文的基本研究思路为：首先，介绍企业技术创新的内涵，说明了企业技术创新产生的积极效应，探讨了鼓励企业从事技术创新活动的必要性，进而分析应怎样促使企业的技术创新。论文的研究以企业技术创新过程中的外部性、风险性和信息不对称性与政府介入企业技术创新的理论研究为基础，结合税收政策在政府干预经济、进行宏观调控中的重要作用，分析了政府利用税收政策鼓励企业开展技术创新的作用机制。并结合我国实际，剖析了企业技术创新与现行税收激励政策的现状与存在的问题。最后结合国际经验，提出了完善鼓励我国企业技术创新税收优惠政策的建议。 本文的第二部分首先探讨了技术创新的内涵。技术创新是一个涉及面广，又十分复杂的过程，从不同的角度去研究，就会赋予技术创新不同的定义。到目前为止，不同国家，不同领域的学者对技术创新内涵的表述仍然不尽相同。针对众多学者关于技术创新内涵的阐释，本文选取了国外和国内较有代表性的观点进行了详细的介绍，在此基础上，提出了自己对技术创新的认识。继而从两个方面分析了企业技术创新产生的效应，从经济持续发展的视角看，企业的技术创新有利于经济增长方式的尽快转变，实现经济的高质量增长、可持续发展；从企业竞争力角度出发，分析得出技术创新总是与企业的竞争力相联系，企业需要通过技术创新形成并保持竞争力。所以，增强企业技术创新能力无论对整个国家还是企业自身都是至关重要的。 如何促进企业的技术创新，本文的第三部分对此问题进行了剖析。技术创新过程中存在的市场失灵，即外部性、风险性和信息不对称性，为政府介入企业技术创新领域提供了理论依据。第一，本文利用西方经济学供需曲线，说明由于外部性的存在，导致技术创新的社会边际收益率大于企业的边际收益率，产生了溢出收益。为了解决技术创新过程中存在的外部性，需要政府的介入。第二，企业从事技术创新伴随着较大的风险，这些风险主要包括技术风险、资金风险和市场风险。运用财务公式说明大部分企业都是风险规避者。因此，政府需要采取相应的政策降低甚至化解风险。第三，技术创新中存在的信息不对称，导致了筹资的困难和创新成果转让的低效率，这时需要政府发挥“看得见的手”的作用。税收是政府调控经济的重要杠杆。在推动企业技术创新的措施中，税收政策具有举足轻重的作用。税收政策对企业技术创新的具体影响可以概括为：对企业的技术创新的政策导向作用；影响企业技术创新的成本和收益；降低企业技术创新活动的风险性。 为了更好的更有针对性的鼓励企业从事技术创新，本文的第四部分首先剖析了我国企业技术创新的现状及存在的问题。然后本文采用了一种较新的分类方法，即按照企业从事技术创新的过程把我国目前的税收优惠政策进行了归类，这样分类便于具体分析税收政策是否降低了技术创新过程中每一个阶段存在的风险。并结合我国实际，从宏观和微观两个层面分析了我国目前促进企业技术创新的税收政策存在的主要问题。其中，宏观层面存在的问题主要有：法律级次低，缺乏系统性、严肃性、规范性；影响了区域间及区域内企业的协调发展；不利于各行业的均衡发展；未能引起企业对环境保护方面技术创新的重视；技术创新税收优惠方式不足。微观层面从企业(包括企业进行技术创新的过程，企业创新的战略思路和影响企业技术创新的因素三个方面)和具体税种(增值税、营业税、企业所得税和其他税种)两个角度出发研究当前税收政策存在的主要问题。 本文的最后一章结合前述章节的分析研究及对国际经验的借鉴，对完善我国鼓励企业技术创新的税收政策提出了自己的见解与建议。第一，提高立法层次，实现政策的系统性和规范性。形成独立的、完整的鼓励企业技术创新的税收优惠法规，以此作为税收促进企业技术创新的总政策，形成税收激励企业技术创新的新机制。第二，创造公平的税收环境，实现税收优惠方式的多样化。包括以下三方面的内容：扩大税收优惠对象；选择合理的税收优惠方式；在“普惠制”下实行“特惠制”。第三，加大对科技人才的税收激励。探讨了如何完善激励企业培养与储备技术创新人才的税收政策及激发人才投身企业技术创新活动的税收政策。第四，针对为企业技术创新活动提供资金的投资方，分别提出完善支持企业技术创新资金筹集的税收政策。第五，针对技术创新的各个阶段，分析了适应不同阶段的税收激励政策。第六，对合作创新的税收优惠政策。第七，加强税收优惠政策的管理。 本文在总结、综合已有的研究成果的基础上，试图在以下几个方面开展一些创新性的探讨，主要包括：一是利用西方经济学的模型和财务公式，分析政府介入企业技术创新的理论依据，并进一步阐释税收政策在其中的作用机制；二是按照企业从事技术创新的过程把我国目前的税收优惠政策进行了归类，并从宏观和微观两个方面指出了其中存在的问题；三是结合促进企业开展技术创新的需要，对我国税收优惠政策的完善提出建议。

目录

文摘

英文文摘

声明

1.导论

1.1研究背景及意义

1.2国内外的研究情况

1.2.1国外的研究现状

1.2.2国内的研究现状

1.2.3结论

1.3研究方法与结构安排

1.4本文的创新之处

2.企业技术创新效应的理论分析

2.1技术创新的内涵

2.1.1国外的观点

2.1.2国内的观点

2.2企业技术创新的效应

2.2.1经济持续发展的视角

2.2.2企业竞争力视角

3.税收政策对企业技术创新的激励效应

3.1政府介入企业技术创新的理论依据

3.1.1外部经济性

3.1.2风险性

3.1.3信息不对称性

3.2税收政策对企业技术创新的激励作用

3.2.1税收优惠政策激励企业技术创新的一般性分析

3.2.2税收政策对企业技术创新的影响

4.现阶段我国鼓励企业技术创新的税收政策分析

4.1企业技术创新的现状及问题

4.1.1企业的技术创新成果大多处于低端

4.1.2企业技术创新的经费投入现状

4.1.3企业科技人才不足

4.1.4技术成果转化率较低

4.2支持企业技术创新的现行税收政策

4.2.1研究与开发阶段的税收政策

4.2.2中试与生产阶段的税收政策

4.2.3营销与扩散阶段的税收政策

4.3现行促进企业技术创新税收政策存在的问题

4.3.1宏观层面的问题分析

4.3.2微观层面的问题分析

5.完善鼓励企业技术创新税收政策的建议

5.1提高立法层次，实现政策的系统性和规范性

5.2创造公平的税收环境，实现税收优惠方式的多样化

5.2.1扩大税收优惠对象

5.2.2选择合理的税收优惠方式

5.2.3在“普惠制”下实行“特惠制”

5.3加大对科技人才的税收激励

5.3.1完善激励企业培养与储备技术创新人才的税收政策

5.3.2增强税收激发人才投身企业技术创新活动的作用

5.4完善支持企业技术创新资金筹集的税收政策

5.5建立适应企业技术创新各阶段的税收激励政策

5.5.1研究开发阶段

5.5.2中试生产阶段

5.5.3营销扩散阶段

5.6针对合作创新的税收优惠政策

5.7加强税收优惠政策的管理

参考文献

后记

致谢

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