后“营改增”时代我国发票管理“双轨制”研究

摘要

发票最初仅作为发生经济业务往来的买卖双方，开具或取得具有证明功能的商事凭据，基于历史条件的因素，我国在税收活动实践中赋予了发票税收监控的功能，实行“以票控税”的税收征管模式，使得发票管理带有强烈的行政垄断管理色彩。几十年来的“以票管税”，对我国税收事业做出了不可磨灭的贡献，但也引发了诸多问题，出现了不少弊端。全行业营业税改征增值税后，发票管理工作势必会面临更大的挑战，因此，对我国的发票管理展开研究尤为必要。
　　本文开篇阐述了研究的背景和意义，总结了前人的研究成果，以此为基础，指出本文具有的创新点和存在的不足。接着先介绍了与发票相关的概念和原理，然后通过探究改革开放后我国发票管理制度的变迁特点，创新性地指出了我国发票管理“双轨制”特征的形成轨迹，作者认为我国改革开放以来发票管理经历了单一化管理时期、重专用发票轻普通发票“双轨制”现形时期、专用发票与普通发票逐步并重“双轨制”强化时期三个阶段。本文后面篇幅均以此“双轨制”为视角，对发票管理展开系统的研究。首先是探究了发票管理“双轨制”形成的根源，然后总结了我国发票管理“双轨制”模式产生的正面效应，接着指出了我国发票管理模式所面临的问题：主要表现是管理压力增大、管理精力分散。最后通过比较台湾、韩国、欧盟以及美国这四个国家或地区发票管理的不同特点，总结出我国发票管理需要借鉴的地方，进而富有操作性地指出我国发票管理的路径选择。
　　作者认为全面“营改增”后优化我国发票管理是一个循序渐进的过程，需要分阶段推进，当务之急是解决当前发票管理体系存在的问题；第二阶段以电子发票为契机，通过兼并票种，试行发票“并轨”；第三阶段逐步弱化发票控税地位，实现全面信息管税。

目录

声明

1引言

1.1 研究背景和意义

1.2 文献综述

1.3 本文的创新和不足

2发票管理的运行机制

2.1发票与发票管理

2.2专用发票与普通发票

2.3 增值税发票管理“双轨制”的提出

2.4 本章小结

3发票管理“双轨制”产生根源探析

3.1 “以票控税”是发票管理“双轨制”产生的前提条件

3.2 税控原理差异是发票管理“双轨制”的直接原因

3.3 抵扣机制失灵是发票管理“双轨制”的重要原因

4发票管理“双轨制”的正面效应

4.1贡献税收增长

4.2 提升征管水平

4.3 助力“营改增”

4.4 提升社会治理水平

5发票管理“双轨制”面临的问题

5.1“双轨制”运行，管理压力增大

5.2 “双轨制”管理，发票管理“顽疾”治理顾此失彼

6优化发票管理的路径选择

6.1 发票管理的国际经验

6.2 我国发票管理的路径选择

参考文献

后记