直接税和间接税对城乡居民收入差距的影响分析

摘要

改革开放近40年来，我国经济得到巨大发展，由一个经济落后的国家跃居为世界第二大经济体。中国国内生产总值由1978年的3678.7亿元增长到2015年的744127亿元，实现200倍以上的增长，年均增长速度15.4%。在此期间，我国居民也充分享受到了改革开放给生活带来的极大改善，人民收入和生活水平显著提高。1978年，城镇居民家庭人均可支配收入仅为343.4元，到2015年达到31194.8元，增长约90倍，年均增长速度为13.0%，农村居民家庭人均纯收入则由1978年的133.6元增长到2015年的10772元，增长约80倍，年均增长12.6%。
　　改革开放使我国经济社会和居民生活发生了翻天覆地的变化，然而同时应该意识到的是，无论是现有的权威数据，或是我国居民百姓的切身感受，都表明我国居民收入差距明显。国家统计局公布的数据显示，2015年全国居民收入基尼系数为0.462，而根据我国城乡居民收入和人口数据，测算得出的2015年我国城乡居民收入的基尼系数为0.226。城乡居民收入差距较大是我国居民收入差距的主要特点之一，也是全国居民收入差距居高不下的重要原因。
　　改革开放前后，伴随着我国的经济体制的巨大变革和经济发展战略的较大调整，国家收入分配政策也发生了较大变化。改革开放前，我国实行的是生产资料的公有化，城镇、农村居民各自平均占有劳动成果，但由于政策的城市倾斜，使得城镇和农村居民的收入拉开差距。改革开放后，逐渐形成了按劳分配和按生产要素相结合的分配政策，加上城乡二元结构、户籍制度等因素的影响，我国城乡居民收入差距进一步扩大。目前，我国的城乡居民收入差距仍然较大，若这一问题无法解决，长远来看，不仅影响我国经济社会稳定和持续发展，也会威胁到社会的和谐与安宁。
　　改革带来的收入分配不均是无法避免的，但我们可以通过国家政策，充分利用调节收人分配工具，将分配不公降到居民可以接受的范围或者较合理的范围内。21世纪以后，城乡居民收入过大、农村发展落后等问题开始引起国家的高度重视，中共中央、国务院陆续出台了推进农村改革发展的一系列文件，致力解决“三农”问题，促进农村增收和农村社会经济发展。2015年党的十八届五中全会提出了“收入差距的缩小、农村贫困人口实现脱贫、贫困县全部摘帽”等目标要求。国民经济和社会发展“十三五”规划纲要（2016-2020年）提出“推动城乡协调发展：推动新型城镇化和新农村建设协调发展，提升县域经济支撑辐射能力，促进公共资源在城乡间均衡配置，拓展农村广阔发展空间，形成城乡共同发展新格局。”从这些文件和号召中，我们足以看出党和政府推进城镇化建设、解决居民收入差距、帮助农村人口脱贫的决心。
　　税收是政府调节收入差距必不可少的手段，也是最重要的工具之一。在一系列缩小收入差距政策措施推行的同时，政府也应改进和完善税制，充分利用税收的特点和优势，使我国的税收真正发挥其调节居民收入分配的职能，这就需要了解和掌握我国现有的税收制度对居民收入分配的调节情况，发现存在的问题，据实制定可行的税制改进措施，这也是本文研究的出发点。
　　本文的核心主要是从直接税和间接税的分类视角，讨论我国影响居民收入的主要税种对城乡居民收入分配的调节情况。直接税中的企业所得税、个人所得税、间接税中的增值税、消费税是我国税收的主要税种，本文重点关注这几大税种，因为企业所得税的征税对象是企业，而本文研究的是对居民收入差距的影响，故本文不讨论企业所得税，而对于其他份额较小的税种，视份额大小和数据的可行性与否进行筛选分析。在研究间接税对城乡居民收入分配影响时，本文利用城镇、农村居民的八大类微观消费性支出数据和农村居民生产性投入数据，测算间接税主要税种的税前和税后基尼系数等指标，并分析直接税和间接税整体对城乡居民收入差距的影响。本文研究所需的数据主要来源于相应年份的《中国统计年鉴》、《中国城市（镇）生活与价格年鉴》、《中国农村住户调查年鉴》和《中国住户调查年鉴》等。对于无法直接获取的数据，本文通过参考《中国农村统计年鉴》、《中国农产品价格调查年鉴》和《中国第三产业统计年鉴》等年鉴中的相关数据估算得到。
　　论文的研究共分为5个部分：
　　第1部分为绪论，主要介绍文章的选题背景、选题意义和拟采用的方法等，梳理国内外税收调节收入分配差距的相关研究，在此基础上对国内外该领域的研究进行简要评述，在这一过程中找到本文研究的角度和方法；
　　第2部分为理论分析，本文认为作为经济体制转型国家，我国可以借鉴西方市场经济税收调节收入分配理论，结合我国具体情况，制定适应本国经济发展和有利于收入分配的税收制度。故在该部分中，本文首先介绍了西方资本主义产生以来市场经济税收调节收入分配的理论发展，接着从税收调节收入再分配的外在依据和内在依据以及本文研究的主要税种（按直接税、间接税划分）具体发挥调节居民收入差距的方式这三个方面对税收调节收入分配的作用机理进行分析；
　　第3部分为定量和定性分析，通过选取部分测算居民收入差距的指标，得出新中国成立以来我国城乡居民收入差距的演进路径，并分析了演进背后的原因。综合来看，我国城乡居民收入差距源自天然的固有因素和后期的人为因素两个方面，其中固有因素主要有区位因素和资源禀赋因素；而中国城乡发展二元结构和户籍制度等社会体制的存在、经济发展战略的城市偏向性和后期政府调节不足等是主要的人为因素；
　　第4部分为论文的实证分析部分，首先利用城乡居民家庭消费性支出数据分别核算城镇、农村居民增值税、消费税和营业税等主要间接税税收负担，同时测算城镇、农村居民直接税主要税种的税负情况，并在此基础上推测出各税种的税前和税后城乡居民收入基尼系数及其他相关指标，综合分析直接税和间接税对我国城乡居民收入差距的调节方向和力度。这一部分的主要研究结果有：首先，我国的增值税会扩大城乡居民收入差距，且在间接税的调节中占主导；其次，以个人所得税为主导影响城乡居民收入分配的直接税有利于降低城乡居民间的收入分配不公；另外，从调节力度来看，我国的直接税调节力度大于间接税的调节力度，故总体税制有利于正面调节城乡居民收入差距，但整体税制的调节力度有减弱趋势；
　　第5部分为文章的结论和政策建议。本部分根据前文的研究结果，结合各税种存在的现实问题，给出具有针对性的政策建议，并指出今后我国主要税种和整体税制的改革方向和重点。

目录

声明

1 绪论

1.1选题背景和研究意义

1.2文献综述

1.3研究内容和方法

1.4基本观点、创新与不足

2税收与收入分配的理论概述

2.1基本概念界定

2.2西方税收调节收入分配的理论透视

2.3税收调节收入分配的作用机理

3我国城乡居民收入差距相关分析

3.1我国城乡居民收入差距的演变

3.2我国城乡居民收入差距成因分析

3.3城乡居民收入差距的影响

4 直接税和间接税对城乡居民收入差距影响的实证分析

4.1模型和数据说明

4.2直接税和间接税调节城乡居民收入差距的影响分析

5结论和对策建议

5.1研究结论

5.2对策建议

5.3研究局限与展望

参考文献

附录

致谢

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