国家审计与经济增长质量研究

摘要

经济增长质量蕴含于经济增长之中，与增长数量相对应，用以判断经济增长属性的优劣。长期以来，无论是理论界还是实务界都非常注重经济数量的增长，不断探索经济数量增长的机理机制、动力和源泉（任保平，2012），以寻求经济规模的进一步扩张，忽视了经济增长质量的同步提升。在理论界，仅少部分学者提出在追求经济数量增长的同时还应关注经济增长的质量（Jānos Kornai，1971；Donella H.Meadows，1972/1992/2004；E.J.Mishan，1986；Vinod Thomas，2000）。近年来，经济增长中所出现的增长乏力、结构失衡、贫富差距拉大以及环境污染等问题不断凸显，严重阻碍了世界各国经济的可持续发展，经济增长的质量问题才进入人们的视野，逐步受到社会各界的广泛关注。
　　我国经济经历了近40年的快速增长，已发展成为世界第二大经济体，为推动世界经济增长做出了巨大贡献。但从经济发展的模式来看，我国经济仍未摆脱过度依赖自然资源、以投资拉动增长的粗放式增长模式，增长的整体质量偏低。经济增长结构失衡、贫富差距加大、自然资源的过度开发和利用以及环境污染等问题已成为阻碍我国经济持续健康发展的重要因素。在世界经济增长乏力，我国进入中高速增长的经济新常态时期下，提高增长效率、改善增长结构、促进自然资源的合理有效利用和保护生态环境等以提升经济增长质量，转变经济发展方式，是实现我国经济健康持续发展的必经之路。
　　党的十四届五中全会（1995）提出转变经济体制和经济增长方式，党的十七大报告（2007）指出转变经济发展方式。近期，国家又提出供给侧结构性改革、国有企业混合所有制改革等措施，旨在提高增长质量，加速转变发展方式，实现我国经济持续健康发展。基于公共受托经济责任观，国家/政府与人民大众之间就公共经济资源的管理利用形成了委托受托关系，国家/政府掌握着公共经济资源并承担有效管理利用公共经济资源的责任。政府出台一系列政策措施确保我国经济健康持续发展是其履行公共受托经济责任的重要表现。国家审计产生于公共受托经济责任关系的确立，是保障和促进公共受托经济责任全面有效履行的一种特殊的经济控制机制，其能够参与到我国经济发展的行为活动中，促进经济增长质量的提升，实现经济发展方式的加速转变。事实上，从国家审计机关在经济政策的贯彻落实、金融安全、国有企业以及资源环境保护等领域开展的审计实务工作来看，国家审计已在促进经济增长质量提升中发挥着重要作用。然而，现有国家审计理论方面的研究却很少系统深入地探讨国家审计在促进经济增长质量提升中的作用，滞后于国家审计实务的发展。
　　本文结合我国经济发展的重大现实需要，以国家审计为研究对象，以经济增长质量为切入点，从理论分析和实证检验两个层面系统全面地考察了国家审计促进增长质量提升的作用机理和实现路径，并在此基础上，提出充分发挥国家审计功能作用，进一步促进增长质量提升的改进建议。从理论研究的角度来看，本文的研究不仅拓展了国家审计功能作用经济后果的相关研究成果，有助于丰富和完善中国特色社会主义国家审计理论体系，还丰富了增长质量影响因素的现有研究成果。从实践层面来看，本文的研究可为国家审计机关在经济发展领域的实务工作开展提供指导，进一步提升国家审计在改善增长质量中的重要作用。因此，本文的研究具有重要的理论和现实意义。
　　在梳理现有研究成果的基础上，本文首先通过理论分析构建了国家审计促进经济增长质量提升的理论分析框架；其次，从过程质量和结果质量两个层面实证检验了国家审计在促进增长质量提升中的作用；最后，提出充分发挥国家审计功能作用，进一步促进增长质量提升的完善意见。各章节的具体安排如下：
　　第一章，导论。本章节简要阐述了本文研究的背景、意义，所采用的研究方法、研究思路以及文章的整体架构和预期贡献等。
　　第二章，文献综述。该章节围绕经济增长质量、国家审计与经济增长质量的现有文献展开回顾。其中，经济增长质量的文献包括经济增长质量的内涵与外延、评价指标的选取与度量、质量与数量之间的逻辑关系以及增长质量的影响因素等四个方面；国家审计与经济增长质量的研究文献则是从国家审计促进基本经济制度的完善、保障宏观经济调控措施的贯彻落实、防范金融风险促进信贷资源的有效配置以及推动生态文明建设等几个方面进行回顾。最后，对现有研究成果进行简单评述，提出本文的研究机会。
　　第三章，理论分析框架。在明晰经济增长质量内涵与外延的基础上，从公共受托经济责任观、审计控制论、国家治理观以及国家审计功能拓展论等四个方面进行论证，为国家审计促进经济增长质量的提升提供理论依据；通过梳理世界各国审计机关在经济领域开展的审计实务工作情况，为国家审计促进增长质量的提升提供现实依据。深入探讨国家审计在促进增长质量提升中的功能定位和作用路径，旨在构建一个较为系统完整的国家审计促进经济增长质量提升的理论分析框架，以为后续的研究奠定理论基础。
　　第四章，国家审计促进经济增长过程质量提升的作用研究。将经济增长质量分解为过程质量和结果质量，在理论分析国家审计如何影响过程质量的基础上，通过包络分析法（Dea-Malmquist）和主成分分析法构建了度量过程质量的综合指标，以被审计单位家数和查处问题资金中应上交金额的自然对数作为国家审计功能作用发挥的代理变量，实证检验了国家审计在促进过程质量提升中的重要作用。
　　第五章，国家审计促进经济增长结果质量提升的作用研究。自然资源特别是能源资源的利用情况和生态环境的破坏程度能够反映经济增长的结果，是结果质量的重要体现。国家审计通过开展资源环境审计、领导干部经济责任审计、自然资源资产离任审计等工作促进自然资源的合理有效利用，保护生态环境以提升结果质量。本章以自然资源中能源资源的利用情况指标和生态环境代价（废水、废气和固体废弃物排放量）指标通过主成分分析法构建结果质量的代理指标，实证检验国家审计能否促进结果质量的提升以及是如何发挥重要作用的。
　　第六章，完善建议。根据前文实证检验的结果，结合我国制度背景、理论研究和审计实务工作开展情况，提出充分发挥国家审计功能，进一步促进经济增长质量提升的改进建议，包括前移审计关口、实施审计全覆盖、创新审计方式方法、建立健全国家审计结果公告制度以及构建审计监控体系等。
　　第七章，研究结论与创新、研究不足与展望等。本章节为本文的最后一部分内容，主要内容涉及总结本文的主要研究结论；阐述本文的研究创新和主要贡献；指出本文研究的不足之处，并对国家审计与经济增长质量领域的后续研究方向进行展望。
　　通过对国家审计在促进经济增长质量提升中的作用进行理论分析和实证检验，本文得出了以下主要结论：
　　（1）经济增长质量与数量相对应，两者相生相伴，构成了经济增长的全部内容。质量是数量扩张到一定阶段的产物，反映经济增长的优劣程度，其所涵盖的内容比增长数量更广。经济增长质量由过程质量和结果质量两部分内容构成。高质量的经济增长过程主要体现为：一是增长效率（资源要素的利用效率）较高；二是增长结构趋于合理，与经济发展相适应；三是增长的波动性较小，稳定性较好等。高质量的经济增长结果则主要表现为较小的贫富差距、较高的国民经济素质以及合理有效利用自然资源和保护生态环境等。
　　（2）在国家审计促进经济增长质量提升的理论分析中，公共受托经济责任观、审计控制论、国家治理观以及国家审计功能拓展论等可为国家审计促进增长质量提升提供理论依据，国家审计机关开展与增长质量相关的审计实务工作则可为国家审计促进经济增长质量提升提供现实依据。从国家审计在促进增长质量提升中的功能定位来看，国家审计可以从保障和促进公共受托经济责任全面有效履行、服务于国家治理和经济治理等角度论述国家审计在促进增长质量提升中的功能定位。从作用路径来看，国家审计可以在促进市场经济体制完善、保障国家宏观经济调控措施的顺利实施、加强国有企业监管以及推动生态文明建设等方面发挥功能作用以促进增长质量的提升。
　　（3）从增长的过程来看，经济增长质量的高低取决于增长的效率、结构以及波动性抑或稳定性等。国家审计通过促进基本经济制度完善，确保资源要素的合理有效配置，以提高增长的效率；通过保障国家宏观经济调控措施的有效实施，促进增长结构调整，稳定经济增长；通过对国有企业展开审计，保障重大经济政策、决策的贯彻落实，促进国有企业运行效率和经营业绩的提升，有助于经济增长结构（如产业结构）的调整、避免经济大幅波动，最终实现提升经济增长过程质量的目的。本文的实证研究结果也验证了上述观点，即国家审计功能作用的发挥有助于过程质量的提升。
　　（4）自然资源的利用情况和生态环境的破坏程度能够反映经济增长结果的质量。自然资源和生态环境得以有效利用和保护有助于结果质量的提升。国家审计机关在资源环境方面开展了大量的审计工作，通过促进自然资源的合理有效利用、保护生态环境，提升了经济增长结果质量。实证检验结果也表明国家审计功能作用发挥越好，越有助于结果质量的提升，且该功能作用在环境治理投资较多的地区中更加明显。
　　（5）可以通过前移审计关口等方式充分发挥国家审计的功能作用以进一步促进经济增长质量的提升。前文的研究结果表明，国家审计功能的发挥有助于经济增长质量的提升，但国家审计功能发挥存在一定的滞后性等问题。基于此，本文提出了前移审计关口，对国有企业、环境治理投资实施全覆盖审计等完善意见。同时，结合我国国家审计制度背景以及理论研究和实务开展现状，提出了完善国家审计制度等建议，旨在充分发挥国家审计的功能作用，促进经济增长质量的提升。
　　本文研究的创新点和贡献主要体现在以下几个方面：
　　一、构建了国家审计促进经济增长质量提升的理论分析框架。从公共受托经济责任观、审计控制论、国家治理观以及国家审计功能拓展论等视角探讨了国家审计促进增长质量提升的理论依据；从法律法规以及国内外审计实务工作的开展情况出发论证了国家审计在增长质量提升中的重要作用，为国家审计服务于经济发展，促进增长质量提升提供现实依据。在此基础上，本文还论证了国家审计促进增长质量提升的功能定位在于保障和促进公共受托经济责任的全面有效履行；服务于国家治理，促进国家治理现代化；服务于经济治理，促进经济社会的持续健康发展。同时提出了国家审计可以通过促进市场经济体制的完善、保障国家宏观经济调控措施的有效实施、加强国有企业监管以及加快推动生态文明建设等途径提高增长效率、优化经济结构、增强稳定性以及合理有效利用自然资源和保护生态环境等，进而促进增长质量的提升。本文较为系统全面地分析了国家审计在促进增长质量提升中的作用，既有助于人们深刻理解国家审计在促进增长质量提升中所扮演的角色，同时也丰富了国家审计功能作用经济后果方面的研究。
　　二、拓展了实证研究中经济增长质量的度量指标。已有研究将经济增长质量划分为增长水平质量（李萍、冯梦黎，2016）、增长方式质量（马秩群、史安娜，2012）、过程质量和结果质量等（钞小静、惠康，2009；钞小静、任保平，2011；任保平，2012；马轶群、史安娜，2012；任保平、韩璐、崔浩，2015；李萍、冯梦黎，2016）进行理论分析，但在进行实证检验时绝大多数研究均不约而同地采用综合性指标对经济增长质量进行度量。本文在借鉴钞小静等（2009）、任保平等（2015）做法的基础上，将经济增长质量指标分解为过程质量和结果质量，分别考察国家审计与过程质量和结果质量之间的关系，有助于理解国家审计功能发挥影响经济增长质量的哪些方面以及是如何产生影响的。
　　三、采用实证研究的方法检验了国家审计在促进经济增长质量提升中的作用，丰富了现有研究成果。现有研究文献主要采用规范研究方法论证了国家审计在促进经济增长质量提升中的作用，涉及保障重大经济政策措施贯彻落实（秦荣生，2011；宋依佳，2012；蔡春、唐凯桃等，2016）、促进领导干部经济责任有效履行（蔡春、陈晓媛，2007；李江涛、苗连琦等，2011；马志娟，2013）、完善国有企业监管（李江涛、曾昌礼等，2015；审计署济南特派办理论研究会课题组，2015；王长友、戚艳霞，2016，许宁舒，2016）以及促进自然资源利用和生态环境保护（来明敏，1998；张以宽，2003；王淡浓，2011）等领域。本文在理论分析的基础上，采用实证研究的方法考察了国家审计对过程质量和结果质量的影响。结果发现，国家审计有助于促进过程质量的提升，且在国有企业规模较大的地区中更加明显。在增长结果方面，国家审计促进了结果质量的提升，各地区的环境治理投资资金可以成为国家审计关注的重点，通过保障环境治理投资资金的有效利用以促进经济增长结果质量的提升。可以看出，无论是从方法还是内容来看，本文的研究都是对现有文献的有益补充。
　　四、提出了国家审计促进经济增长质量提升的完善建议。在前文研究结果的基础上，结合审计制度背景以及国家审计实务开展现状等，提出了充分发挥国家审计功能作用，进一步促进经济增长质量提升的完善建议。既有助于推动国家审计理论创新，同时也可服务于当前我国经济社会发展的现实需要，即提升我国经济增长的质量，加速转变我国经济发展的方式，推动我国经济健康持续发展。

目录

声明

1.导 论

1.1 选题背景与研究意义

1.2 研究目标、思路与方法

1.3 论文结构安排

1.4 预期贡献

2.文献综述

2.1 经济增长质量相关文献回顾

2.2 国家审计与经济增长质量的相关文献回顾

2.3 文献评述

3.国家审计促进经济增长质量提升的理论

3.1 内涵界定

3.2 国家审计促进经济增长质量提升的基本依据

3.3 国家审计促进经济增长质量提升的功能定位

3.4 国家审计促进经济增长质量提升的路径分析

3.5 本章小结

4.国家审计促进经济增长过程质量提升的

4.1 制度背景

4.2 理论分析与假设提出

4.3 研究设计

4.4 国家审计促进经济增长过程质量提升的实证结果分析

4.5 本章小结

5.国家审计促进经济增长结果质量提升的

5.1 制度背景

5.2 理论分析与假设提出

5.3 研究设计

5.4 国家审计促进经济增长结果质量提升的实证结果分析

5.5 本章小结

6.完善建议

6.1 前移审计关口

6.2 实施审计全覆盖

6.3 创新国家审计方式方法

6.4 建立健全国家审计结果公告体系

6.5 构建审计监控体系

6.6 其他完善建议

6.7 本章小结

7.结论与创新、研究不足与展望

7.1 研究结论

7.2 创新点

7.3 研究不足

7.4 未来的研究方向

参考文献

后记

致谢

在读期间科研成果目录