整合审计在制造业中的实施研究——以制造企业A公司为例

摘要

20世纪以来，重大财务舞弊案件接连曝光，暴露出上市公司内部控制存在严重缺陷。为提高审计效率与质量，美国陆续出台《萨班斯—奥克斯利法案》、审计准则2号、审计准则5号、《小型上市公司内部控制审计指引》及《内部控制整合审计实务经验》，以法律、行业准则及专业指引等方式规范、指导内部控制审计与整合审计的实施。我国在2002至2010年期间，先后出台了内部控制相关的审核指导意见、基本规范及其配套指引，分别从行业自律、法律规定及操作指引的角度对内部控制审核、企业内部控制建设、评价及审计予以规范，并提出这两项审计业务可整合实施。
　　美国关于整合审计的研究主要侧重于其理论基础、两项审计之间的关系以及整合环境等三方面，更关注审计目标、程序和方法等理论。我国关于整合审计的研究仍处于起步阶段，将整合审计作为一个完整、独立的审计模式来解决实务问题的研究较少。并且，基于生产经营特点将制造业整合审计作为一个整体进行研究的也较少。
　　基于上述情况，本文以案例研究为主，结合规范研究的研究方法对整合审计进行理论分析，并以A公司为例，将规范研究落实到实践中。
　　首先，本文主要对美国内部控制审计与整合审计、我国整合审计与制造行业审计研究概况进行整理与评价；归纳并阐述社会审计的类型及整合审计的内涵；从信息不对称、协同效应、成本与收益及现代管理理论等方面分析整合审计的理论基础；介绍并分析国外具有影响的整合模式——美国模式与日本模式，并对我国整合模式的选择进行探讨。其次，本文将归纳分析整合审计的特点；整理整合审计的流程；探讨我国整合审计的发展、应用现状与普遍存在的问题；归纳分析制造业的生产经营及其整合审计的重点。最后，本文基于减低审计风险、提高审计质量和提升审计效率的视角，从审计策略、整合环节和程序以及重要业务流程等方面分析案例公司整合审计实施的要点及问题，基于案例分析进行总结并得到启示。
　　本文认为整合审计应在制造业进一步推广，同时总结我国整合审计尤其是制造业整合审计的困难和问题，并从监管机构、会计师事务所以及企业三方面提出相关建议。
　　本文以制造类企业为实例对整合审计的实施进行研究，一定程度上可为后续的相关研究起到抛砖引玉的作用；并且，本文将从整体层面分析整合方案存在的问题并提出完善建议，并基于制造业生产经营特点，对重要业务流程和环节的整合审计进行分析研究，对于整合审计理论结合实际的进一步深入和分行业研究有一定推动作用；同时，本文将分析整合审计案例中操作层面的问题并提出改进建议，对于注册会计师的实务操作有一定借鉴意义。

目录

1．绪论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 研究内容与方法

1.2.1 研究内容

1.2.2 研究方法

1.3 研究思路与框架

1.3.1 研究思路

1.3.2 研究框架

1.4 预期贡献与不足

1.4.1 预期贡献

1.4.2 不足

2．研究综述与理论基础

2.1 研究综述

2.1.1 国外研究概况

2.1.2 国内研究概况

2.2 整合审计的相关概念

2.2.1 整合审计

2.2.2 传统的单项审计

2.3 整合审计的特点

2.3.1 审计目标的整合

2.3.2 审计计划的整合

2.3.3 审计实施的整合

2.3.4 审计意见的整合

2.4 整合审计的理论基础

2.4.1 信息不对称理论

2.4.2 系统方法的协同效应

2.4.3 成本与收益理论

2.4.4 现代管理理论

2.5 整合审计的模式

2.5.1 日本模式

2.5.2 美国模式

2.5.3 中国模式

3．整合审计的现状与在制造业的应用

3.1 我国整合审计应用现状

3.1.1 发展概况

3.1.2 整合审计的流程

3.1.3 整合审计的必要性

3.1.4 整合审计的可行性

3.1.5 整合审计的缺点

3.1.6 存在的普遍问题

3.2 制造业整合审计的应用

3.2.1 生产与仓储循环中的实物与价值流转

3.2.2 成本的归集与分配

3.2.3 收入的虚构与隐匿

4． 公司整合审计案例分析

4.1 A公司概况

4.1.1 股权及组织管理结构

4.1.2 主营业务及流程

4.1.3 生产经营特点

4.2 整合审计实施概况及分析

4.2.1 整合模式的选择

4.2.2 审计策略及整体实施流程

4.2.3 整合审计的效果

4.3 重要业务流程的整合审计分析

4.3.1 生产与仓储业务流程

4.3.2 销售与收款业务流程

4.4 案例总结

4.4.1 整合审计的优势

4.4.2 案例中存在的问题及应对

5．结论与启示

5.1 结论

5.1.1 制造业实施整合审计应进一步推广

5.1.2 运用风险导向的方法实施整合审计

5.1.3 整合过程中应充分考虑差异性

5.1.4 注册会计师的胜任能力至关重要

5.2 建议

5.2.1 监管机构方面

5.2.2 会计师事务所方面

5.2.3 企业方面

参考文献