税收优惠对企业创新的促进作用——以R&D税收激励为例

摘要

企业自主创新在科技发展以及国家建设中具有重要的战略地位。科学合理的技术创新政策将为企业研发提供良好的环境。本文通过借鉴国外促进技术创新的税收优惠经验，采用对比分析和案例分析相结合的方法，对我国现行税收激励政策进行了比较深入、客观的分析，并提出了进一步完善我国税收激励政策的建议。 首先，本文以税收优惠促进技术创新的理论分析为起点，指出了税收优惠政策作为国家调控经济的重要手段，能够克服研究开发活动中的外溢性、信息不对称性以及高风险性。在实践中，很多国家都设立了有效的税收优惠制度，采用加速折旧、税收抵免、优惠税率等多种税收优惠工具，从而使本国的科技创新能力有了显著提高。 其次，本文通过查阅大量法规文献，对比了国内外R&D税收激励政策，并对高新技术企业进行了现场访谈和问卷调查。目前，我国已初步建立起以所得税为主，增值税与营业税并重的税收激励政策体系。但同发达国家相比，该体系仍旧存在着诸多不足，主要表现在优惠方式单一、生产型增值税不利于创新投入、税收优惠存在特惠制等方面。 最后，结合2008年新税法的出台，本论文提出了完善税收法律体系，优化增值税、所得税、营业税、财产税等税种，建立鼓励风险投资的税收制度，加强科技人才培养等改进措施。