服务于企业经营目标的企业内部控制自我评价体系的构建研究

摘要

近些年来，由于内部控制失效，时有公司发生财务舞弊案件。这些公司有些虽然已有一整套的内部控制制度，但仍存在着费用支出失控、潜在亏损增加、资产管理混乱、会计信息失真以至于经营失败。这很大程度上是因为内部控制制度并没有随着企业内外环境的变化和经营目标的调整而调整，以至于即使有了控制制度也未能实现合理的控制目标。这就要求企业通过内部控制评价的方式来获取企业内部控制的现状及缺陷，以提高内部控制能力。我国已出台了一系列法律法规，以对上市公司的内部控制加以规范和监督，然而无论内部控制评价的理论还是评价的实践应用均存在很多的不足。目前内部控制的评价仍主要服务于外部审计的需要，评价的目的主要针对于合规性。并且，内部控制评价与报告的披露仅是为符合资本市场的披露要求而服务。如果不能服务于企业经营目标，不能落实到管理层以及各级员工的具体行为之中，即使为得出一份好评而设计再完善的内部控制系统也不过是流于形式而已。 本文正是基于现实需要，针对于企业经营管理目标而进行对企业内部控制自我评价的研究。服务于企业经营管理目标的内部控制评价，要求对内部控制评价做到有的放矢，这就要求是根据企业具体经营目标而设计合理的需要实现的内部控制目标，并进一步评价这些内部控制目标的实现程度。本文这是基于这样的思想构建了内部控制评价模型，此模型是在经营目标的基础上设定合理的内部控制目标，并根据一系列指标来评价内部控制目标的实现效果。整个评价过程由两个部分组成：内部控制目标的设定和评价指标体系的构建及评价。前者围绕内部控制目标和企业经营目标相结合建立起两者间的逻辑关系，后者通过评价企业内部控制制度对已识别内部控制目标的保证程度和内部控制执行对内部控制目标的实现效果两个方面进行评价。本文通过对一家制造行业企业运用此评估模型进行内部控制实证研究，从内部控制制度健全性和内部控制执行有效性两个方面评价了其内部控制对于特定经营目标的实现程度。运用此评价模型，不仅可以利用量化的评价结果对企业的内部控制现状进行针对性的评价，同时评价过程中的层层分析也统一了企业众多部门之间的控制目标，并揭示了企业内部控制不力是来源于内部控制制度的欠缺还是执行过程中对合理的内部控制目标未有深刻的认识。

目录

文摘

英文文摘

声明

第1章引言

1.1选题背景情况及意义

1.2研究目标与创新点

1.3研究的内容结构

第2章文献综述

2.1内部控制及内部控制评价的涵义

2.1.1内部控制在不同领域中的涵义

2.1.2内部控制评价与内部控制自我评价的涵义

2.2内部控制理论发展

2.3内部控制及其评价在国内外的发展及研究现状

2.3.1内部控制自我评价的目标

2.3.2内部控制自我评价的标准

2.3.3我国内部控制的现状及发展趋势

第3章我国企业内部控制失效的成因及对策

3.1内部控制失效的表现

3.2内部控制失效的原因

3.3内部控制失效的对策

第4章基于经营目标的内部控制自我评价体系构建的基本框架

4.1构建内部控制自我评价体系的基本原则

4.2评价的主体

4.3评价的客体

4.4评价的目的

4.5评价指标

4.6评价的标准

4.7评价的方法

第5章基于经营目标的内部控制自我评价模型的构建

5.1评价模型描述

5.2内部控制目标设定

5.2.1建立经营目标到内部控制目标的层级关系

5.2.2确定内部控制目标的权重

5.3评价指标体系构建

5.3.1核心业务关键控制点识别

5.5.2评价指标设计

5.5.3评价指标筛选

5.4内部控制评价

第6章基于经营目标的内部控制自我评价实证研究

6.1 A公司概况

6.2内部控制目标设定

6.2.1核心业务流程

6.2.2建立经营目标到内部控制目标的层级关系

6.2.3确定内部控制目标权重

6.3建立内部控制评价指标

6.4内部控制评价

6.5评价结果分析

第7章总结与展望

7.1总结

7.2讨论与展望

致谢

参考文献

附录

个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果