注册会计师协会加强对会计师事务所诚信度建设工作的研究

摘要

2001年，本拉登策划了恐怖袭击9.11，击倒塌了世界第三高的世贸大楼，让美国人开始对他们的人身安全和国家安危有了担忧。同年，经济上的“9.11”也爆发于美国，道琼斯和纳斯达克指数大幅下挫，让华尔街风声鹤唳、草木皆兵，直接或间接经济损失保守估计相当于美国国内用于处理安全事务一年所需要的开销。与此同时，美国注册会计师行业的领头羊安达信也因部分瞬间倒闭的上市公司而陷入了诚信危机，最后甚至于被迫倒闭。我们可以说，经济危机的爆发甚至于比本拉登制造的恐怖袭击“9.11”更为恐怖，更具破坏力。美国证券法（Securities Act of1933）颁布后，由于证券市场总体上开始坚持“保护投资者”的理念。所以根据相关数据显示，美国投资者对公司提起的民事集团诉讼分别为1999年207起、2000年201起、到了2001年，更是比前两年的总和还多，达到了483起。数据显示，大规模的诚信危机正在不断的蔓延。
　　投资者在公司股价下跌之后起诉公司的原因，在于他们认为股价下跌带来的损失并不是由于公司正常的经营风险造成，而是公司刻意隐瞒了重要信息，或是作出了误导的、虚假的称述，从而实质影响了他们对股价的判断。投资者通常认为，如果公司如实的披露了这些信息，那么他们就不会继续持有公司的股票，所以也不会在接下来的股价暴跌中受到经济损失。
　　与此同时，经济的9.11也陆陆续续在大洋彼岸的中国爆发了。南方保健、银广夏、麦科特、锦州港、科龙等公司的财务报表舞弊，牵扯出负责其审计的会计师事务所的一系列丑闻。据中国注册会计师协会统计，在2001年里，有110多家会计师事务所和120多名注册会计师受到了行政处罚；100多家事务所和600多名注册会计师受到了限期整改、通报批评、强制培训等处理。和美国一样，注册会计师的诚信问题同样也困扰着我国经济发展，非政府组织的公信力受到了严峻挑战，同时也严重阻碍了注册会计师行业的发展。
　　对于会计师事务所这种新社会组织的监管，也是我国广义上公共部门里第三部门中的一种，隶属于新公共管理范畴。其诚信危机也代表了其他非政府组织可能碰到的危机。本文以会计师事务所为例，讨论注册会计师行业诚信危机的原由，诚信的重要性，并设计出适合于注册会计师协会对于各类会计师事务所的诚信度评价的框架，用作评价整体会计师事务所执业诚信度的标准。期望能帮助改进对于注册会计师行业的监管，乃至我国其他社会组织解决诚信危机的问题。以此推动我国公共部门的良性发展，重拾民众对公共事务的信心。

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第1章 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.3 文献综述

1.3.1 国外文献

1.3.2 国内文献

第2章 非政府理论与相关概念

2.1 非政府组织理论

2.1.1 非政府组织的含义

2.1.2 非政府组织的分类

2.1.3 我国非政府组织的社会功能

2.2 相关概念

2.2.1 新社会组织

2.2.2 新社会组织——会计师事务所

2.2.3 行业协会

2.2.4 行业协会——中国注册会计师协会

第3章 我国会计师事务所诚信建设的现状

3.1 我国会计师事务所诚信问题现状

3.2 我国会计师事务所诚信缺失的原因

3.2.1 体制存在问题导致管理角色模糊以及定位不清

3.2.2 制度建设不完全或未被完全执行

3.2.3 执业行为尚不规范

3.2.4 诚信文化建设不够

第4章 注册会计师促进会计师事务所诚信建设的举措

4.1 诚信体制建设

4.1.1 硬件建设

4.1.2软件建设

4.1.3 事务所结构体制建设

4.2 诚信制度建设

4.2.1 合同管理制度

4.2.2 档案管理制度

4.2.3 处理处罚制度

4.2.4 薪酬分配制度

4.2.5 持股报告制度

4.2.6 行政管理制度

4.3 诚信执业建设

4.3.1 业务操作监督

4.3.2 业务指派监督

4.4 诚信文化建设

4.4.1 开展职业道德教育、加强职业道德理念认同

4.4.2 加强继续教育培训

4.5 小结

第5章 结语

参考文献

致谢

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