商业银行内部欺诈型操作风险审计策略的研究

摘要

本文首先对文章涉及到的有关商业银行内部欺诈型操作风险、内部审计以及博弈论的基本概念进行了简单介绍；其次对国内商业银行操作风险内部审计实践中遇到的主要问题进行了分析。针对困境，本文引入了风险导向审计模式、货币单位统计抽样方法以及博弈论模型等方法和工具，对内部审计策略设计中有关审计风险和审计工作量的评估、审计对象的选择决策以及审计处罚制度的制定决策等进行了研究。研究结果显示，如果希望通过内部审计发现和抑制内部欺诈，增加审计期望效用，可以通过增加欺诈难度，减少审计难度以及加大审计处罚力度的方法实现。但是增加欺诈难度，主要是通过完善和强化内控制度来实现，在短期内增加代理人的欺诈难度还是有困难的，要达到抑制欺诈和增加审计期望效用的目的，只能通过减少审计难度和加大审计处罚力度来实现，其中减少审计难度最有效的办法是降低审计成本，在内控制度得到妥善设计并有效执行的前提下，选择依赖内控制度审计策略并测试有效的话，可以大大降低审计成本。另外，加大审计处罚力度与降低审计难度存在一定的替代关系，如果审计难度无法得到改变的情况下，通过设置完善的审计处罚制度来加大处罚力度，同样可以达到加大审计空间，抑制内部欺诈和增加审计期望效用的作用。