上市公司盈余管理与会计准则的关系研究

摘要

盈余管理是企业管理当局为了实现自身利益或企业价值最大化，在会计准则允许的范围内采取多种手段人为影响会计数据尤其是会计盈余的行为。以往对于盈余管理的研究较多地集中于盈余管理的概念、动机、方法等方面。在我国新会计准则刚颁布这一时机下，结合国内外研究的新动向，本文将视线转向盈余管理的制约因素之一——会计准则。在构建盈余管理基本理论框架的基础上，对盈余管理和会计准则之间的关系进行研究：一方面，会计准则通过制定企业经济业务的会计处理规范，有力地约束了企业盈余管理行为的发生，但由于种种原因的存在，会计准则又无法完全消除盈余管理，甚至可能引发企业过度的盈余管理行为；另一方面，盈余管理行为诱发的市场会计信息危机又反过来为会计准则的制定提供了依据，从而促进会计准则的进一步完善；但由于会计准则经济后果的存在，相关利益集团出于对自身利益的追求，又通过政治手段(一般表现为游说活动)对会计准则制定过程施压，使得会计准则不能完全保持中立，而将利益的天平向强势集团偏移。文章还通过实证分析和案例分析的形式对盈余管理和会计准则之间的互动关系进行印证。在此基础上，本文对基于盈余管理的我国新会计准则作出了评价和建议，从而有助于完善我国的会计准则，进而约束上市公司的盈余管理行为。全文的主要内容如下： 第1章，导言。介绍本文的研究动因、研究方法、主要贡献及框架结构，并对盈余管理的相关研究成果进行了简要回顾。 第2章，相关理论概述。本章介绍了盈余管理的基本概念，并将其和“会计政策选择”、“会计舞弊”等几个相关概念进行了辨析。理论界解释盈余管理利弊的观点主要有有效契约观、信息传递观和机会主义行为观等。采用不同的观点，对盈余管理的看法也就不同。本文认为，目前我国应采取“机会主义行为观”，对上市公司的盈余管理行为进行相应的约束和控制。另外，本章还对会计准则的性质进行了阐述，认为应该有效结合“技术观”和“非技术观”两种观点。 第3章，盈余管理与会计准则互动关系的理论研究。本章分别从两方面阐述了这二者之间的互动关系。一方面，会计准则对盈余管理起防范和制约的作用，但由于会计准则的剩余选择权和制定技术等原因的存在，会计准则又无法完全消除盈余管理，甚至可能激励盈余管理行为；另一方面，盈余管理的存在促使会计准则不断完善，但相关利益集团出于对自身利益的追求，又通过政治手段对会计准则制定过程施压，使得会计准则不能完全保持中立。 第4章，盈余管理与会计准则互动关系的经验研究。本章通过会计选择变更、非经常性损益和资产减值等问题的案例分析和实证分析，印证了理论研究的内容，并得到初步的结论。第5章，基于盈余管理的新会计准则的评价与建议。本章评价了我国新会计准则在约束上市公司盈余管理方面作出的变动和调整，并对进一步完善我国会计准则提出了建议。

目录

文摘

英文文摘

学位论文独创性声明及授权使用声明

第1章导言

1.1研究动因

1.2文献综述

1.2.1国外研究现状

1.2.2国内研究现状

1.2.3本文创新之处

1.3研究方法

1.4研究内容与框架

第2章相关理论概述

2.1盈余管理的概念及辨析

2.1.1盈余管理的概念

2.1.2相关概念辨析

2.2盈余管理的利弊观

2.2.1盈余管理有利观

2.2.2盈余管理不利观

2.3会计准则的性质

2.3.1技术观

2.3.2非技术观

第3章盈余管理与会计准则互动关系的理论研究

3.1会计准则对盈余管理行为起约束作用

3.1.1会计准则是规范会计信息的保障

3.1.2会计准则是审计和事后惩戒的依据

3.2会计准则为盈余管理行为提供机会

3.2.1会计准则的剩余选择权为盈余管理提供利益激励

3.2.2会计准则的技术局限性为盈余管理提供可能空间

3.3盈余管理对会计准则制定起反作用

3.3.1政治游说活动影响会计准则的中立性

3.3.2盈余管理促进会计准则的完善

3.4结论

第4章盈余管理与会计准则互动关系的经验研究

4.1会计选择变更与上市公司盈余管理

4.1.1会计选择变更概述

4.1.2上市公司自发性会计选择变更的统计分析

4.1.3对会计准则制定的启示

4.2非经常性损益与上市公司盈余管理

4.2.1非经常性损益项目的界定与分类

4.2.2上市公司利用非经常性损益进行盈余管理的实证研究

4.2.3对会计准则制定的启示

4.3资产减值与上市公司盈余管理

4.3.1资产减值政策概述

4.3.2资产减值案例分析

4.3.3对我国资产减值会计准则的评价

第5章基于盈余管理的新会计准则的评价与建议

5.1新会计准则对上市公司盈余管理的影响

5.1.1新会计准则对上市公司盈余管理的限制

5.1.2新会计准则下上市公司盈余管理的空间

5.2进一步完善我国会计准则的建议

5.2.1建立全面完整的会计准则框架和内容

5.2.2增强会计准则制定的公开性

5.2.3加强会计准则执行力度

结 论

附录一

附录二

附录三

参考文献

后 记