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云南省首届会计理论与实务研讨会

云南省首届会计理论与实务研讨会

  • 召开年：2008
  • 召开地：昆明
  • 出版时间： 2008-07-05

主办单位：云南财经大学;云南省会计学会

会议文集：云南省首届会计理论与实务研讨会论文集

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  • 摘要：通过使用调查问卷以及对地方财政局对会计人员管理的直接工作人员进行走访的方式，对我省会计人员管理体制进行了统计分析，通过统计分析，认为云南省会计人员管理体制主要存在法律法规条款适应性，会计法规条款操作性，人员素质，会计监督职能与会计人员管理的问题。针对这些问题，政府搭建了对会计人员宏观管理框架，形成立体分类的会计人员管理体制。并提出了实施创新的会计人员管理体制应注意的问题。
  • 摘要：中国及东南亚作为一个地区首先是地缘上的连接,各国被陆地和海洋连接在一起,各国毗邻而居,形成了天然的联系、共存利益和一定的地区关系结构与秩序。但由于这一地区历史上曾经被不同的西方殖民国家统治过，不同的宗主国带来了不同的会计制度，这造成这一地区会计制度的多样性，为这一地区的会计协调带来了一定的难度。要研究中国—东盟的会计准则，我们首先就需要对它们的会计准则进行一个评价。由于会计协调涉及到国与国之间的双边协调，而各国会计环境上存在着较大的差异。一般来说为实现以高质量、统一的中国一东盟地区财务报告准则取代低质量而差异较大、缺乏一致性的各个国家的会计准则有渐进式、突变式、平行推进式三种可供选择的制度变迁路径。在渐近平行式路径理论指导下，中国一东盟会计协调，我们认为采取“借鉴、应用、推广、协调”的方法和程序为宜。
  • 摘要：全面收益是指一个主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的权益变动.该定义体现了收益概念从收入费用观向资产负债观的转变,即利润是剔除所有者与企业经济往来外的,企业在某一期间内净资产的变动额,而非收入与费用的配比.我国2006年颁布的企业会计准则是与IASB的国际会计准则趋同为主要特点的一次改革，标志着我国的会计准则已实质性的与国际会计接轨。而对于已被IASB及多数国家所认同的全面收益观，在此次的会计改革中也得以体现。主要体现在首次引入了“利得”和“损失”的概念，将“所有者权益变动表”规定为四大主表之一，并规定了列报内容。尽管全面收益观在我国企业会计准则中已经有了一定程度的体现，但就全面收益的报告而言，针对我国财务报告仍然面临的诸多问题，应在基本准则中明确全面收益概念、在所有者权益变动表中明确全面收益、应在利润表中反映全面收益的理念。
  • 摘要：公允价值是指计量日市场参与者之间有序交易中,出售资产收到的或转让负债支付的价格,公允价值计量的目标是确定计量日出售资产收到的或转让负债支付的价格,即脱手价格。公允价值计量符合资本保全理论、实物资本维护理论、会计信息质量要求，这使得它在理论和实务中存在许多独特的优势。在公允价值的运用上，公允价值每期必须进行新起点计量，这种计量能反映充分考虑不确定性和风险的现有资产及负债的现时市场价值，能够更准确地预测未来现金流量的金额、时间和不确定性，有利于将物价变动对当期经营业绩的影响与企业管理当局的经营决策和管理水平对经营业绩的影响相区分，从而有利于更准确地比较、评价和预测企业有效利用资源的能力与盈利能力。
  • 摘要：资产减值,是指资产的可收回金额低于其账面价值.当资产的可收回金额低于其账面价值时,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,记入当期损益,同时计提相应的资产减值准备.但因其对一些判断标准没有进行量化规定,在实际应用中很多方面都要求企业自己判断,损失的转回也较为随机,使其成为个别上市公司操纵利润的手段,直接导致上市公司提供的会计信息的可信性受到置疑.针对上述问题笔者指出完善我国资产减值会计的措施主要包括：完善资产减值确认和计量标准、强化资产减值准备的独立审计、加强会计人员的素质教育和职业判断能力、建立完善的企业效绩考评体系、加大证券监管部门的监管力度、折现率的确定。
  • 摘要：财政部于2006年2月15日发布了新的会计准则体系,2007年1月1日新的《企业会计准则》开始在上市公司执行,使得原来在投资准则、固定资产准则、无形资产准则中规定的资产减值都包括在《企业会计准则第8号——资产减值》(以下简称《资产减值》准则)中.其主要规范了资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量、资产减值损失的确认与计量、资产组的认定及其减值的处理、商誉的减值测试与处理和有关资产减值的披露等,与《国际会计准则第36号——资产减值》已经基本上实现了趋同.
  • 摘要：中国的会计在上一世纪50年代后经历有两次大的转折:一是1949年中华人民共和国成立之后,逐步建立起了适应计划经济体制的会计体系;二是1978年中国实行改革开放政策以后,进行了适应市场经济体制要求的会计改革,开始向国际上通行的会计惯例转变.本文对会计准则的改革回顾从1978年开始至2006年，并分为两个阶段:改革初期和发展阶段。回顾我国企业会计准则改革的历史，可以看出，会计准则改革是一个长期、艰难的过程，在取得成绩的同时，积累了很多宝贵的经验，也给我们有很多启示，使我们明确了中国企业会计准则改革与发展体现了渐进式的过程，同时也是改革与发展并存的过程；中国企业会计准则改革与发展是体现了资本市场信息需求不断提升的过程；中国企业会计准川改革与发展的过程是相关各方博弈的过程；中国企业会计准则改革与发展是伴随会计信息相关各方能力和要求不断提高的过程。
  • 摘要：我国的预算会计核算、反映和监督的内容,在国外称作政府与非营利性组织会计.我国现行的预算会计,特别是财政总预算会计,既类似于政府财务会计,又不同于政府财务会计.我国政府现行预算会计不能真实、完整地核算和反映实施国库集中收付制度和政府采购制度后出现的新业务，不能为编制部门预算提供相关的会计信息，不能全面、完整地揭示政府债务的真实信息。通过研究分析德、法模式政府会计和英、美模式政府会计改革的优势，确认了我国的政府会计应从目标、准则、确认基础、报告四个方面进行全方位的改革。
  • 摘要：盈余管理是指企业管理当局为了实现自身利益或企业价值最大化,在不违反会计准则(包括企业会计制度)的前提下,有目的地采取多种手段人为影响会计数据尤其是会计盈余的行为.从会计准则与盈余管理的关系上看，会计准则一方面通过制定企业经济业务的会计处理规范，有力地约束了企业盈余管理行为的发生;另一方面，盈余管理行为诱发的市场会计信息危机又反过来为会计准则的制定提供了依据，从而促进会计准则的进一步完善。可以说，企业的盈余管理方式和手段就是在这种互动关系中不断地创新与被遏止的，会计准则也正是在这种互动关系中经历着不断地被突破和完善的。如今，新会计准则已经在上市公司实行了一年的时间，新准则的实施对上市公司盈余管理会产生了什么样的影响;新准则是否有效地遏止了盈余管理的过度使用;财务报告使用者应如何全面、正确地认识上市公司盈余质量及企业价值;会计准则应该做怎样的改进以衰减盈余管理带来的负面影响，这些是本文的研究目的。
  • 摘要：财政部发布的新会计准则已于2007年1月1日在上市公司中率先实施.随着新会计准则的全面实施,其对上市公司财务数据以及估值所带来的差异和影响,逐渐受到投资者的普遍关注.宏观层面而言,新准则的实施对提高国内公司会计信息透明度,增强外资并购吸引力,降低并购成本,提升中国资本市场的国际竞争力都具有现实的推动作用.微观层面而言,会计核算结果将更为真实地反映公司资产状况和经营成果。资产减值会计是会计上谨慎性原则运用的重要体现，反映了社会经济环境的客观要求。然而，由于旧准则存在不完善之处，资产减值常常成为一些上市公司操纵利润的手段。在此，本文着重于从新会计准则关于资产减值对采掘业上市公司产生的影响做出相关探讨。
  • 摘要：在企业会计准则中,涉及商誉的具体会计准则有《企业合并》、《长期股权投资》、《资产减值》、《财务报表列报》、《合并财务报表》准则.因此,对商誉的理解不能局限于其中某一个准则,应把涉及商誉的几个准则视为一个系统,用系统的观点分析理解商誉,才能对企业会计准则中商誉的核算有一个全面准确的认识.在《无形资产》准则中，把无形资产定义为企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉属不可辨认的非货币性资产，故商誉不属于无形资产，商誉的确认由《企业合并》准则进行规范，商誉的后续计量由《资产减值》准则规范。
  • 摘要：存货计量在外购存货的采购成本中,新旧准则工业企业没有区别,而商品流通企业则把原准则在采购商品过程中支付的运输费、装卸费、保险费列入营业费用,进入当期损益.而新准则则把运输费、装卸费、保险费列入存货成本.按所购商品存销情况进行分摊,对已售商品的进货费用,计入主营业务成本;对未售商品的进货费用,计入期末存货成本.由于企业存货品种繁多，收发频繁，为了加强存货的管理，提供有用的会计信息，企业应客观、真实、准确地反映企业期末存货的实际价值，现就存货新旧准则中企业经济活动情况进行分析。
  • 摘要：公允价值在我国会计准则中的应用来看,可以将公允价值在国内的应用划分为三个阶段:提倡阶段、回避阶段和重新引入阶段。公允价值在新准则中应用存在着实际操作、计量的成本、与其他准则的磨合协调问题，基于上述分析，笔者提出了完善公允价值计量属性应采取完善市场环境、提高现值技术的可操作性、提高会计人员的职业判断能力、完普我国公允价值的会什理论体系四个方面的举措。
  • 摘要：无论中国会计准则还是国际会计准则，引入公允价值的目的都是为了使企业报出的财务信息更相关，使企业的现时价值得到更真实的反映，从而更好地服务于信息使用者的决策。新企业会计准则体系采用公允价值计量，有助于提高会计信息的可靠性和相关性，全面衡量企业经营业绩，及时反映市场价值变动信息。公允价值的恰当运用在于客观公正地看待公允价值的作用，从法律环境出发，强化法律制度建设和执法监督，积极促进外部市场环境的改善，强化企业内部制度建设，提高企业人员素质。
  • 摘要：我国旧准则在第二章“一般原则”中规定了12项基本原则，其中包括6个衡量会计信息质量的一般原则和3个起修正作用的一般原则，即真实性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、重要性、谨慎性和实质重于形式。新准则为与其会计目标相协调，将这一章修改为“会计信息质量要求”，突出强调了对会计信息质量的要求。在保留了重要性、相关性、可比性、及时性、谨慎性、实质重于形式要求的基础上，将权责发生制原则作为基本假设体现在总则中，将明晰性改为了可理解性，将真实性改为可靠性，形成8个会计信息质量特征。我国新准则在基本准则中给出的8个信息质量特征，尽管涵盖了会计信息质量特征的全部，但其中还存在一些缺陷，缺乏层次性和逻辑性，没有明确各个会计信息特征的构成成分，没有规定约束因素相比IASC和FASB，我国新企业会计准则未对会计信息质量特征做出各自具体的规定，也未以框架结构形式表示出来，其原因与我国法规形式表述有关，只能采用罗列式表述，带来的后果是不利于阅读者的学习理解。随着改革开放的不断深人和市场经济的逐步发展，高质量的会计信息对维护社会经济秩序，保证经济持续稳定发展，具有重要意义。通过对IASC和美国等国家会计信息质量特征的比较分析，笔者试图构建我国会计信息质量特征体系，并予以分析。
  • 摘要：2006年2月15日,新的企业会计准则正式发布,自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,标志着中国会计准则与国际会计准则最终实现了全面接轨.其中公允价值计量模式的重新引入成为此次准则修订的一大亮点之一,在肯定公允价值的重新引入的同时也应规避企业利用公允价值操纵利润.针对这个问题我们应建立各类资产公允价值的市场信息平台、加强对公允价值计量的监管、历史成本和公允价值模式并用的对策。
  • 摘要：与一般的商品市场不同,“信息问题”是资本市场运行效率高低的主要决定因素,也是资本市场运行失灵的主要问题所在.市场信息主要来自于证券等交易媒介所代表的实物资产的财务状况信息,这种财务状况信息受制于很多因素,如政府的宏观经济政策,国际资本市场的变化,企业内部管理层的决策,甚至包括投资者本身的信心和行为.这些因素的发布和被掌握程度往往因人而异,由此极容易造成企业管理者和投资者以及投资者之间形成信息不对称的现象.笔者提出了通过投资者关系管理改善投资者之间信息不对称的对策，建立健全IRM机制，在充分的整合证券市场信息资源的基础上，实现资源共享、信息互通，必将能不断地缩小投资者之间以及上市公司内外部的信息不对称差异。从而为提高公司运营的透明度，树立企业的良好信誉，加强投资者的信心奠定坚实的基础，使资本市场的运行迈入良性循环的轨道上来。
  • 摘要：组织创新是导致管理会计理论和方法不断发展的基本动因之一.随着技术与市场需求的变化,企业的组织创新从业主制、合伙制向公司、集团公司乃至跨国集团公司演变,上下级沟通由链状走向网状,上下级管理由高度集权逐渐走向分权,管理决策需要的信息相应发生变化,引导管理会计从执行性管理会计发展到决策性管理会计,以及20世纪90年代进入“战略性管理会计”阶段。
  • 摘要：权证融资是上市公司利用权证工具进行的融资活动,权证融资离不开其融资工具——权证,本文以权证为问题研究的切入点,分析权证融资的特性,探求权证融资与公司融资效率提高的关系。
  • 摘要：财政投资评审工作作为财政的一个重要职能,在加强财政资金监督管理,提高资金使用效益方面发挥了重要作用.基本建设项目投资评审又是财政评审的重点工作,如何在评审时有效规避客观存在的评审风险,提高评审质量,为财政资金使用管理的规范性、安全性、有效性提供保证,是我们评审人员常常思考的问题.笔者针对上述问题提出了评审风险的防范应牢固树立评审风险意识、切实加强评审专业队伍建设、建立评审风险防范管理机制的措施。
  • 摘要：会计监督是依照国家有关法律、法规、规章对会计工作进行控制，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监督和督促，以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。社会主义市场经济的条件下，中小型国有企业的生产经营和管理机制都发生了很大变化，经济活动更加复杂、更加多样化，中小型国有企业的会计监督具有更加丰富的内涵。围绕国家作为出资者对中小型国有企业的会计监督问题，中央和地方均进行了许多有益的尝试和探索，创建了种种监督模式，其中以会计委派制、财务总监委派制和监事会制的影响较大。通过分析我国中小型国有企业会计监督弱化的原因，笔者提出了提高对会计监督职能的认识，完善会计监督相关法律、实现监督主体的转变、建立会计信息公开披露制度、加强社会监督，充分发挥注册会计师的审计监督、强化会计队伍建设，培养高素质会计人员的一系列举措来提高国有企业的会计监督能力。
  • 摘要：新会计准则变化最大之一就是对职工薪酬全新的核算原则,而职工薪酬核算准则变化主要在以下方面:人工成本是企业在生产经营过程中发生的各种耗费支出的主要组成部分,直接关系到产品成本和产品价格的高低,直接影响企业生产经营的成果;明确企业使用各种人力资源所付出的全部代价,以及产品成本中人工成本所占比重,有利于有效监督和控制生产经营过程中的人工费用支出,改善费用支出结构,节约成本,降低产品价格,提高企业的市场竞争力;只有对职工薪酬的核算范围有全新的认识,我们在向国际输出劳务时才能不吃亏,认为中国人力资源不值钱,这样很容易贬低我们人力价值;还有一点在职工薪酬核算上达到国际趋同的水平,我们才能认识到人工成本对产品价值所构成的影响,才能改进我们的不足,在人力资源上挖掘潜力.
  • 摘要：我国农村发展正处在结构变革和社会转型的关键时期,为了保证农村综合改革和全面建设小康社会的顺利进行,从管理制度和机制等方面打好基础显得尤为重要.与发展现代农业,建设新农村的需求相比,农村财务管理仍是当前一个突出的问题,做好农业农村工作,解决“三农”问题,建设社会主义新农村必须要有一套规范严谨的农村财务管理和监督制度作保障.随着各项改革的进一步深入，村账村管的局限性进一步暴露出来，总结农村财务管理模式的成功经验和不足之处，实施农村财务委托代理制，是加强和规范农村财务管理的必由之路。
  • 摘要：在竟争日益激烈的市场环境中，顾客盈利率越来越受到企业的关注，企业对于真实利润的追求更是需要通过分析顾客盈利率来了解每一个顾客的成本来判定这个顾客能否给企业带来利润。作业成本法是20世纪80年代发展起来的一种成本计算方法，这种方法的理论依据是，成本对象耗用作业，作业耗用资源;生产导致作业发生，作业导致成本发生。通过分析顾客盈利率、作业成本法在顾客盈利率分析中的应用、影响顾客盈利率的因素以及采取的营销策略，可知将作业成本法引人顾客盈利率分析，可以使管理人员针对不同的顾客实施不同的管理方法，最终优化作业链、降低产品成本、增加顾客盈利能力，从而提升企业的盈利能力。
  • 摘要：环境会计,又称绿色会计,它是指以货币为主要计量单位,以有关环境法规为依据计量、记录环境污染、防治、开发、利用的成本费用,评估环境绩效及环境活动对财务状况和经营成果的影响的一门新兴会计学领域.中国的政治、经济、社会、环境等方面有其独特性,因此,我们开展环境会计研究和工作,必须符合中国国情,与中国社会主义经济特色相结合.笔者在此首先介绍了环境会计在我国产生的必要性和可行性，其次，指出了构建环境会计理论体系，最后提出了在我国运营的困难之处。
  • 摘要：权责发生制,又称应计制,它是会计要素尤其是收入和费用要素确认的基础.权责发生制实际上就是用来判定企业的收人或费用何时确认为会计要素，并且记录到会计账簿中，从而最终确定企业的经营成果。当然，权责发生制不仅是指对收人和费用的确认，它还能广泛应用于全部的会计要素，包括资产、负债和所有者权益。权责发生制作为现阶段我国的会计确认、计量基础，有着一定的不足;而现金流动制则可以提供一定的信息，以弥补权责发生制的不足。因此，应实行以权责发生制为主，现金流动制为辅，两者互相结合，互相补充的会计模式。一方面，按权责发生制的原则处理日常的经济业务和交易事项;另一方面，采用一定的会计方法，将重要的、特别的会计信息转换为现金流量信息，作为对权责发生制提供的信息的补充，使会计报表的使用者更了解企业的经营状况和财务成果。
  • 摘要：增值税在我国当前的税制结构中占有重要地位,而增值税中农产品加工业产生的增值税又占据了相当的比重.以农产品为主要原料的加工企业,因生产环节原料所占的成本比重大,产品的边际贡献水平低,生产经营过程中各种不确定因素的影响,长期在狭窄的利润空间里生存,发展后劲严重不足.努力提高产品边际贡献,是农产品加工企业增强发展后劲较好的途径.文章通过分析农产品加工企业税收负担重、边际贡献低的原因，提出了农产品加工企业通过税务筹划实现减轻税收负担、增强产品边际贡献、拓展利润空间、增强发展后劲的途径及应注意的事项。
  • 摘要：为加强矿产资源开发利用和保护工作,规范矿产资源收益分配管理的要求,我们到矿产资源较为丰富且管理具有一定典型的祥云县、兰坪县,就矿产资源收益分配方面的政策、管理的措施、规范矿产资源收益分配,切实提高地方财政收入渠道等方面进行了专项交流学习和考察调研。
  • 摘要：随着经济社会的日益发展,会计诚信问题越来越为社会各界关注和重视.所谓会计诚信,简而言之就是会计人员诚实守信,也就是指会计人员遵守会计职业道德.所谓会计职业道德,就是会计工作人员在履行会计职责活动中应遵循的职业品质、工作作风和工作纪律的行为规范,主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务八个方面.它是调整会计人员与国家、会计人员与不同利益主体和会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和,是基本道德规范在会计工作中的具体体现.强化会计诚信意识，加强会计职业道德建设，是规范会计行为，保证会计资料的合法、真实和完整，加强经济管理、财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序的重要手段，是建设和谐社会的一项重要内容。
  • 摘要：知识经济是以知识为基础的经济.在知识经济的新环境下,凝聚着知识和智慧的专利权、商标权、商誉等无形资产与日俱增,在企业总资产中,无形资产的比重逐渐超过有形资产.随着经济全球化进程的日益加快，我国改革开放的不断深化，市场经济体制的逐步完善，现代会计工作的诸多方面都面临着前所未有的新机遇、新挑战。主要表现在对会计处理程序和方法、会计基本理论、无形资产会计、传统财务报告模式提出了挑战。
  • 摘要：为了解决长期以来以乡镇为主筹措教育经费的窘迫，从2008年4月起，国务院做出了调整和完善农村义务教育管理体制的规定。普及义务教育应该实实在在地把普及9年义务教育的责任定位在国家财政的预算上。家财政的预算上。财政支出预算作宏观调整向普及倾斜，这时以人为本的需要也是国家民族利益的需要。再则是发放教育国债。各级政府应明确职责，确保义务教育经费投人和管理，使义务教育，特别是边远农村和山区的教育经费保障，有利于促进义务教育的发展，是中国发展的里程碑，是一件功在当代、利在千秋、影响深远的大事。
  • 摘要：会计职业道德形成取决于会计职业的产生,它是会计人员在长期的职业生活中逐步形成和总结出来的,用以调整会计人员与社会之间、会计人员个人之间、个人与集体之间的职业道德,是主观意识和客观行为的统一.根据《会计法》的规定联系实际，会计职业道德建设的基本途径有七六个方面的内容:(1)加强政治学习，提高对会计职业道德建设重要意义的认识。(2)加强职业道德教育，增强财会人员的使命感。(3)建立监督机制，依法管财。(4)建立会计岗位轮换制度，保证会计工作质量。(5)建立健全选拔和激励约束机制，提高会计人员业务素质。(6)改善会计职业内部环境和外部环境。(7)健全制度，按章办事。
  • 摘要：盈余管理是指管理当局为了自身的利益，在某种程度上有意识地介入对外公布的财务报告，对其进行调整和控制的行为。会计学术界对盈余管理的研究已取得了很大的进展，但各种盈余管理的实证结果迄今为止还有很大差别。主要原因之一就是在盈余管理实证研究中采用了不够严密的方法即将盈余划分为操纵过的和没有操纵的部分。因此盈余管理的计量构成了盈余管理研究的重要内容。现有的盈余管理计量方法主要有三种类型，包括应计利润分离法、具体项目法和分布检测法。
  • 摘要：随着我国证券市场的逐步发展,上市公司对外会计财务报告提供的会计盈余信息质量成为一个备受关注的重要问题.由于会计盈余信息是影响资本市场资源配置的重要因素,因而企业管理当局对盈余信息有目的的规划与选择行为(即盈余管理)一直是证券市场发展过程中投资者、其他利益相关者、证券监管部门、会计准则制定机构和税务机关等所关注的焦点之一.对盈余管理进行研究可以为上述信息使用者提供理论指导和依据;同时,研究盈余管理还能结合目前我国国情和现状对改善公司治理结构、完善会计准则,加强外部监督等起到促进作用.
  • 摘要：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,它是内部控制的重要组成部分,是现代企业、单位进行科学管理的重要内容之一.内部会计控制的内容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用担保等经济业务的会计控制;内部会计控制的方法主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等.内部会计控制是保证会计信息质量的关键，基于此，笔者提出了健全内部会计控制，提高会计信息质量的一系列举措：完善会计岗位责任控制，从组织上保证会计信息质量；完善会计记录控制，从技术上保证会计信息质量；完善会计复核与稽核控制，从会计监督上保证会计信息质量；完善实物控制，从财产清查角度保证会计信息质量；完善内部牵制控制，从会计传递程序上保证会计信息质量。
  • 摘要：自我国高校教育由精英教育转化为大众化教育,人数骤然上升,据统计,1998～2006年,在校生人数净增1000多万,高校学生交纳的学费、住宿费等事业收入已经成为高等教育经费的重要来源,高校收费工作也随之呈现收费金额大、收费人数剧增、收费情况复杂、收缴难度增加等问题.高校收费改革迫在眉睫.针对上述问题，笔者指出必须设计一套齐全的规章制度和管理体系。具体做法包括：基于已有的校园网，完善信息资源的共享，提高效率；提倡收费方式多样化，完善收费系统软件的开发；加强收费管理系统内控机制。
  • 摘要：市场经济高度的专业分工,促进了社会生产效率的提高,同时也导致了不同专业之间协调沟通的困难.这种现象在诉讼中表现得尤为明显.在涉及财务会计的法律事项处理上,英美法系国家实行的是法务会计专家证人制度,大陆法系国家实行的是司法会计鉴定人制度.文章介绍了我国目前处理涉及财务会计法律事项的司法会计鉴定人制度以及以司法会计鉴定人为主，会计专家辅助人为补充的制度模式及缺陷，笔者认为，欲完善对涉及财务会计法律事项的处理，实现程序正义，必须考虑我国长期实行的职权主义模式的法律传统，充分利用现有的法律资源。保留司法会计鉴定人制度的优点，借鉴英美法系专家证人制度的精华，构建“指定与当事人聘请并重”的司法会计鉴定人制度，是一种切实可行的办法。“指定与当事人聘请并重”的司法会计鉴定人制度，是指在诉讼中根据案件需要，侦查机关、法院可自行指派或聘请司法会计鉴定人，当事人也可聘请司法会计鉴定人，双方专家平等地提供鉴定意见、平等对抗、相互质证、交叉询问的制度。
  • 摘要：司法会计鉴定人的权利是指司法会计鉴定人有权做出或不做出一定行为的许可与保障.法律赋予司法会计鉴定人的权利是为了确保司法会计鉴定活动得以顺利开展,提高鉴定的效率与质量,保障诉讼民主、公正.司法会计鉴定人的义务是司法会计鉴定人依法履行的一种责任.任何权利与义务都是密不可分的,权利的实现是以义务的履行为条件的.司法会计鉴定人在享受权利的同时,必然要履行相应的义务.不同国家对司法会计鉴定人权利和义务的规定有相似之处,也有一定差别.
  • 摘要：“小金库”问题由来已久,对于国家公职人员尤其是审计人员来讲已经耳熟能详,我国历经多年对“小金库”的清理、整顿、检查,已取得了一定成绩.但私设“小金库”问题并未得到有效的控制,并且还在继续蔓延,有些地区甚至变本加厉,愈演愈烈,并成为一种社会“公害”.云南楚雄也不例外,因此2008年省委省政府决定全面开展清理“小金库”的工作,是非常必要的.本文拟就“小金库”问题的涵义和特征及审计监督机制进行简要论述。
  • 摘要：随着现代信息技术和网络技术的迅猛发展,企业的管理模式、经营模式和会计模式发生了重大变化,企业高度依赖于信息系统来提高效率,改进服务,加强管理和提高生产力.在全球化、虚拟化、自动化、无纸化、数据化的电子商务和高度信息化的网络财务系统环境下,传统审计面临巨大的挑战.信息系统的安全、可靠、效率和功能完善比以往任何时候都更加重要.信息系统的建设项目较之传统工业工程项目成功率更低,风险也更加突出.在这种情况下对信息系统进行审计就显得很有必要了.文章首先研究了信息系统环境下审计的对象和内容，其次，分析了信息系统环境下的审计风险信息系统，即审计风险的固有风险、控制风险和检查风险。最后，提出了为适应我国经济与管理信息化的发展，大力推动我国计算机审计发展的一系列举措。
  • 摘要：XBRL作为网络环境下披露企业信息的可扩展商业报告语言,其应用领域涵盖了资本市场、金融监管、保险监管、税务管理、工商管理等方面,为财务信息供应链上的利益相关者方便、快捷地使用.我国应用XBRL,是从证券交易所和证监会起步的.文章通过分析XBRL在我国推广应用中企业存在的不知、认识不足或观望的态度的原因，笔者认为在我国推广应用XBRL,需要从国家信息化的战略高度来考虑XBRL的实施问题，明确XBRL的应用划分二个应用层次，包括面向财务报告的分类标准应用和面向企业账簿分类标准应用，后者是交易层面的XBRL应用，类似以数据库为基础的会计信息处理系统，而前者是财务报告层面的XBRL应用，类似以各种数据格式表述的财务报告体系。加强XBRL推广应用的理论研究。加强XBRL教育培养力度，为XBRL应用提供必要的知识支持。
  • 摘要：家族企业是企业在建立初期，其资本来源、积累和经营都是建立在家族的背景之上并且家族成员长期对企业拥有绝对的所有权或家族成员在企业中的股权占这个股权的50%以上。会计电算化的实施本身就是一种从人工到计算机智能的革命，同时也是一种财务管理从主观规范化到客观规范化的创新。随着家族企业采用和实施会计电算化必然推动家族企业财务管理从“忽视”到“重视”财务管理；从“三位一体”到财务管理岗位规范化建立；从“人治”到“法制”；从“被动”到“主动”提高财务管理人员素质的趋势发展。
  • 摘要：2006年2月15日,财政都同时颁布了新的企业会计准则和注册会计师执业准则,标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的新两大准则体系正式建立.新准则的发布与实施,对于提高会计与注册会计师审计的执业质量,增强社会信誉,促进我国社会主义市场经济体制的进一步完善,维护社会公众利益等方面具有重要意义,但同时也给高校的审计教学带来了较大的影响.笔者结合高校审计教学的特点,对新准则体系下高校审计教学的新旧准则接执阶段，审计教学的衔接间题，更新审计教学观念，以提高审计执业到断能力为核心改革审计教学模式的问题进行了分析。
  • 摘要：职业后续教育被认为是当前企业与组织发展中最具战略意义的事.会计后续教育打破了阻隔在理论与实践间的无形障碍,直接沟通了会计教育界与实务界的联系.基于会计后续教育的动态性、职能和形式的多样性、内容与实践的紧密性,要针对不同学习对象和不断更新的学习内容,采用正规教育、开放教育、远程教育及短期培训方式.但现有会计后续教育体系明显滞后于现实需求,从而制约了开放、多元和灵活的会计后续教育发挥作用.针对会计人员后续教育存在的现状问题，通过分析其产生原因，笔者提出了要树立正确的现代教育观念是有效开展会计人员后续教育的前提；针对不同的会计从业环境进行相应的后续教育改革；根据同层次的会计从业者构建分层次的后续教育体系；构建多种方式并存的后续教育方式的一系列举措。
  • 摘要：所谓会计职业判断,是指会计人员在履行职责的过程中,按照会计准则、制度等现有的财务会计法规要求,根据企业理财环境与生产经营特点,利用自己的专业知识和职业经验对日常会计事项的处理和财务报表的编制应采用的原则、方法、程序等方面进行的选择、认定和判断的过程.会计客观环境迫使会计人员不断提高自身的职业判断能力，以充分实现会计为经济管理服务的功能。因此，探讨会计人员职业判断应具备的能力及其培养就具有重要的理论价值和实践意义，笔者在此试图探讨会计人员职业判断应具备的专业、思维、操作能力以及能力培养的模式。
  • 摘要：IPO抑价即新股发行定价存在低估现象,表现为新股发行价明显低于新股上市首日收盘价,上市首日即能获得显著的超额回报.国外学者自20世纪70年代就开始对IPO抑价现象进行研究,提出了许多解释IPO抑价的理论.Ritter总结了IPO抑价的相关理论假说后表明,没有任何一种理论能解释IPO抑价的全部,但基于信息不对称的理论对IPO抑价的解释力度最大,其始终是财务和金融学者的研究重点.本文拟运用多元回归分析法,以2001年1月至2007年12月间在我国深沪交易所首次公开发行A股的公司作为样本,对基于信息不对称的IPO抑价理论进行实证检验,为我国IPO抑价的信息不对称解释理论寻找实证支持.
  • 摘要：近年来,我国金融体系发生了巨大的变化,主要表现为金融市场在短短的十几年时间中取得了长足的进步.股票市场自不待言,债券市场也已经起步,衍生金融工具市场也蓄势待发.但是，由于我国金融市场的发展历史很短，相关制度却变化很快，我国金融工具长期比较单一，加之缺乏实际操作经验，使得很多人特别是会计人员在学习新准则时对金融工具的相关内容难以理解。因此，我希望以案例的方式，通过对发行的背景、产品的设计与评价、产品的优势、劣势等分析，对分离交易的可转换公司债券这种金融商品进行深入探讨。
  • 摘要：服务也是会计的基本职能,会计的职能是由会计的本质特征所决定的、固有的、直接的功能,它是对会计在社会再生产过程中所起到的地位和作用的概括.节、指导。笔者认为会计的基本职能是会计核算、会计服务和会计监督。三种基本职能之间互相联系和制约，关系十分密切，三者相辅相成:会计核算是会计服务的基础，会计服务是目的，并通过会计核算而发挥作用，在会计核算和会计服务过程中接受会计监督，会计监督是会计核算和会计服务的保证。通过会计监督影响会计核算和会计服务，同时会计核算和会计服务也影响会计监督的具体方式。三者必须结合起来发挥作用，才能正确、及时、完整地反映经济活动，有效地提高经济效益。如果没有可靠的、完整的会计核算资料，会计服务就没有客观的基础，会计监督也就没有依据。反之只有会计核算和会计服务，没有会计监督，会计核算和会计服务就没有保证;只有会计服务和会计监督，没有会计核算，那么会计服务和会计监督，就没有依据和基础;只有会计核算和会计监督，没有会计服务，那么会计核算和会计监督也就没有意义。
  • 摘要：20世纪90年代以来,我国民营经济得到了飞速发展,其经济地位与作用也发生了历史性变化,逐渐成为我国国民经济的重要组成部分和经济增长的主要来源.在民营企业飞速发展的过程中，我国民营企业的融资现状却不容乐观，融资问题甚至已成为制约我国民营企业发展的瓶颈。企业的融资方式主要有内源融资和外源融资两种，内源融资是我国民营企业的主要渠道。笔者分两部分讨论了我国民营企业融资困境的成因。
  • 摘要：《企业会计准则第14号——收入》规定,“收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,包括商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入.”收入应属于企业主要的、经常性的业务收入.《企业所得税法》规定,“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额.包括销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,其他收入.”《税法》在对收入总额的总括性界定后,对收入总额进行了明细分类,进一步拓宽了收入的概念空间,增强了收入界定的明细性和可操作性。
  • 摘要：2007年3月16日,全国人大通过了新的企业所得税法,并于2008年1月1日起施行.新企业所得税法的最大特点体现为“四个统一,一个过渡”,即内资、外资企业适用统一的企业所得税法,并将企业所得税税率适当降低为25％;统一税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系.同时,对老企业规定一个5年的过渡期.企业应充分了解新企业所得税法的主要变化,提前做好所得税筹划.
  • 摘要：财务总监(CFO)为董事会成员,他由投资者委派,负责公司的财务管理和战略发展.其地位仅次于董事长及总经理,直接向董事会负责.我国大部分企业设有财务总监,但多由会计主管转化而来,其职责和能力多停留在记账、核算和审计方面,没有完全发挥CFO的职能.财务总监进行财务管理其最终目的是实现企业价值最大化,使股东的投资得到最大限度的增值.因此,在我国经济飞速发展的当今,财务总监只有增强自己的能力才能适应经济发展和企业管理的需要.笔者认为,当前企业财务总监应具备以下能力:筹资管理能力、投资管理能力、成本费用控制能力、分配管理能力、良好的沟通能力、卓越的财务分析能力、较强的学习能力。
  • 摘要：我国虽然经过了30年的改革开放,会计监督体系已经逐渐建立起来并取得了长足的发展,但是现阶段仍然存在着大量问题,并且严重威胁着企业会计信息披露的真实性和公允性.因此,不论是外部监管体系还是内部监管体系都有待于进一步完善.因此，笔者提出了针对完善外部监管休系应从法律法规、民间监督的角度完善会计监管体系，对完善企业内部会计监管休系就要通过对委托代理理论的分析，笔者认为解决公司内部会计监管体系形同虚设的重要切人点是建立适当的激励和权力牵制机制，从源头上治理企业内部管理腐败。
  • 摘要：上市公司必然按照要求披露反映其经营业绩的财务指标体系,而该财务指标体系,就是我们广大投资者研判公司前景的重要依据.由于该体系所包含上市公司在会计期间所涉及各个方面,对投资者而言,不必也没有过多精力研究所披露的所有财务指标,如果能够从中寻找出能够反映上市公司重要财务状况的少数财务指标组合,则能够起到事半功倍的效果,从而提高决策水平和决策效率.
  • 摘要：资金是商业银行最重要的资源,资金交易和资金管理是商业银行业务和经营管理的核心,对商业银行的发展具有广泛而深远的影响.2007年,建行总行将沿用十多年的人民币内部资金差额管理模式改为全额资金计价模式,是建设银行内部资金管理的一次重大变革.笔者提出了推行全额计价后对分支行的建议为加强对宏观经济、金融形势及资金市场的分析研究；增强主动负债意识，合理安排资产负债总量和结构；改进信贷基础管理工作，降低信货资产的资本成本；提高资金使用效益，尽可能减少低效、无效资金和资产的占用；加快业务战略转型，提高中间业务收入的占比水平。
  • 摘要：我国企业会计核算以权责发生制为基础,会计政策和会计估计的差异对会计利润数额影响很大.美国通用电器公司与中国建设银行、招商银行联合推出的人民币、外币“现金池”业务无疑给业界人士对资金集中管理的方式方法提供了一个可行的、成功的实例.应该说现金池案例提供更多的是一种管理理念和管理方针，这种理念落地并取得预期的管理效果，还需要围绕集团、各成员公司、银行之间错综复杂的资金配置与管控关系，进行通盘设计，精心组织执行。最基本的做法是:由集团总部选定一家商业银行开设总账户，各分(子)在同一家商业银行分别开设子账户，总账户与子账户共同构成企业的“现金池”。总账户与子账户之间，各子账户之间可以进行实际的或名义的资金划转。实际的划转也就是传统意义上的资金结算，而现金池的管理指的是名义上的划转。总部与各子公司平时账户中反映各自的货币资金，总账户同时反映集团总的资金余额，也就是“现金池”中的可动用资金余额，总账户与子账户的余额同增同减。只有当子账户发生透支时，“现金池”才产生作用。
  • 摘要：金融期货一经出现,就被称为“股票交易中的一场革命”.我国目前推出股指期货面临着监管机制、指数的权威性、相关法律监管的滞后的问题。要解决我国推出股指期货相关问题，笔者提出了完善监管机制、加强指数的权威性、大机构投资者、完善股指期货市场的法律框架的建议。
  • 摘要：随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善,内部控制作为企业发展和进步的生命线,是确保企业在当今竞争激烈的经济浪潮中立稳脚跟的镇海神.笔者认为加强内部会计控制的法制建设、推动单一内部会计控制体系向综合性内部控制体系转变、完善内部会计控制的体系建设、加强对会计信息、资产和经营活动三方面的控制力度、建立内部控制的落实机制能够使更多企业意识到内部控制的不可或缺性,不断建立完善的企业内部控制体系,让内部控制为社会主义市场经济的有序发展保驾护航.
  • 摘要：道德风险指这样一种情况,即委托人无法观察到代理人的行为,代理人就有积极性从其自身利益出发采取行动,且这种自利行动往往是以损害委托人利益为代价的.从本质上看,道德风险源于人的自利本性.其存在的条件有三: 一是利益主体的不一致；二是信息的不对称性；三是不确定性的存在。本节通过构造描述国有企业经理道德风险程度的模型，来分析影响经理道德风险程度的因素。在我国现有的国有企业制度中，两权分离后，企业经理潜在的道德风险往往成为经理侵犯国有资产的一种现实表现。究其原因，这与我国现行企业制度的缺陷有关，主要表现在以下几个方面:第一，国有资产所有者的虚位。第二，缺乏有效的激励机制。第三，监督力量薄弱。第四，企业经理生成制度不合理。因此，要解决国有企业经理道德风险问题，首先，要设计科学而有吸引力的激励机制。其次，要建立完善的监督机制。再次，要营造人才市场化的成长体制。最后，要创造充分、公平竞争的市场环境几个方面入手。
  • 摘要：云南近99%的企业为中小企业，而长期以来云南中小企业的内控管理不容乐观，大多数云南中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。但是云南大多数中小企业的内部会计控制常常表现为:组织结构简单、规章制度不健全，会计机构不健全，法律法规意识淡薄、质量意识较为淡薄、管理随意性大，账目混乱。因此，在这样的形势下，加强云南中小企业的内部会计控制显得尤为重要。建立健全有效的内部会计控制有利于规范单位会计行为，提高中小企业管理者和会计人员的内部控制意识；建立健全中小企业内部会计控制制度。
  • 摘要：本文从荣获2006年度中国最佳投资者关系管理百强奖的27家公司研究出发，找出优秀IRM公司的共同特点，做出3个关于投资者关系假设，并选取362家两市上市公司对投资者关系的三个假设进行实证检验，对投资者关系的假设提供数据支持。通过对沪深两市上市382家公司样本的单变量分析后，得出以下结论:(1)流通股比例高的公司受到外在干预更强，会更多地考虑与流通股东的需要，从而更积极的参与投资者关系管理;(2)业绩好的公司，IRM投入的成本/公司的收入就低。公司就能够拿出更多的人力、物力资源投入投资者关系管理当中，投资者关系管理工作就做得更好。仅仅通过以上几个因素来谈改善投资者关系是远远不够的，还应该通过以下几个方面来提高我国上市公司IRM水平:(1)重视投资者关系管理工作，加强与投资者沟通;(2)完善和规范上市公司管理机制;(3)提高投资者关系管理人员的素质;(4)建立上市公司实施IRM的评价标准。
  • 摘要：非营利组织是现代社会组织的一种类形,从20世纪70年代以后全球的非营利组织得到了空前的发展.在对非营利组织进行财务管理的活动中,应该根据非营利组织具有的特点,通过规范和制度来约束非营利组织的财务行为,以保证财务活动符合国家法律、法规,提高财政资金的使用效益.为了加强对非营利组织财务管理的认识,本文首先介绍了非营利组织的概念及特征，其次说明了非营利组织财务管理的内容和特征。
  • 摘要：行政事业单位财务管理是指为社会提供公共产品,服务时所耗费的无偿性、单一性公众资源过程和结果的经济管理活动,包括预算编制、预算执行、预算评价三个阶段和内部控制、资产管理、财务监督等三方面的内容.管理的目的就是要达到支出成本最小化,取得的社会效率最大化.通过分析行政事业单位财务管理存在的忽视预算编制和评价的作用，预算执行缺乏应有的约束力和严肃性，资金监督不力，资金支出管理缺乏有效的方法，咐务管理的内部控制制度不健全，资产管理方面存在的间题，笔者指出强化财务预算管理，加大管理约束力度，加大预算执行力度，严格预算开支，建立咐务管理的内部控制制度，建立咐政支出预算绩效评价制度，加大财政监督力度，加强行政事业单位资产实物管理，确保国有资产保值增值，加强行政事业单位资金管理，确保资金的安全、完整，增强法制观念和自我发展意识，切实提高咐务管理人员素质的举措。
  • 摘要：宾川县位于大理白族自治州东部、金沙江南岸的干热河谷地带。改革开放以来，宾川县各级各部门依据国家有关政策，多渠道筹措建设资金，但由于历史等方面原因，长期以来县乡两级农村各项社会公益事业建设等的投人，不同程度的存在负债，严重制约着农村经济发展，进而影响着农村社会稳定，成为财政一大风险。宾川县乡政府性债务的构成情况看，全县政府性债务其特点主要表现在规模庞大，结构分散；违约率高，副作用大；缺乏统一管理，呈现上升倾向三个方面。经认真分析归纳，宾川县乡地方政府性债务形成的主要原因有经济，体制和制度三方面的原因。要想解决宾川县乡政府性债务问题，就爱必须要充分认识县乡政府性债务对财政平稳运行的危害性，树立正确的债务风险观，并进一步确立财政部门在县乡政府性债务管理中的主导地位，建立政府性债务归口管理机制，理清政府性债务揭示与披露问题，规范行政行为，建立县乡政府性债务控制机制，强化还款意识，千方百计发展县域经济，增加财力，提高还债能力。
  • 摘要：近年来,电力企业发展速度加快,经营规模不断扩大,旧的经营管理模式渐渐凸显其不足,随着经营模式的调整和改变,预算管理作为企业经营管理“龙头”地位,受到越来越多的重视.红河供电局作为云南电网公司全面预算管理系统试点单位，在南网公司、省公司的指导下，开始摸索建立一套适合自身局情的预算管理模式。实施全面预算管理，解决了基层供电单位薄算工作存在的薄弱环节。红河供电局经过一年多的艰苦实践，预算系统开发完成并顺利通过验收，此系统不仅便于省公司进行统一管理，同时也具备一定的通用性和可推广性，能较好地满足一般基层供电单位的预算需求。深化改革，继续完善全面预算管理的树立要求我们必须做到以人为本，引用先进预算编制方法，预算执行要注重剐性与柔性的结合，深化预算执行情况分析。
  • 摘要：公办高校作为非营利性的事业单位，其贷款风险主要是指由于资金供需情况、各种宏观经济环境和微观条件等因素发生变化，使高校因贷款负债而给其发展和正常运行带来的不确定影响。如何正确客观地评价高校贷款风险已成为时下觅须解决的一个重要问题。由于风险评价本身具有模糊性，采用模糊数学法则能很好地解决这种模糊性问题。
  • 摘要：通过对我国高校资产管理缺乏统一的组织机构，经营性资产和非经营性资产产权不清，资产处置不规范，资金来源多元化和管理休制单一化的矛盾，管理部门与财务部门在计价标准、入账时间和入账口径上存在差异等一系列问题。笔者提出应采取树立资产效益观念，健全资产管理体系、实行三级管理，二级核算、进行清产核资，搞好资产评估、构建与高校发展相适应的资产管理绩效评价休系、加强无形资产的管理、确立以预算管理和资产管理相结合的资产配置新理念的举措来加强高校资产管理。
  • 摘要：建设社会主义新农村,构建和谐社会,最迫切的任务是要解决农民群众最关心、最直接、最现实的利益问题,其中农民就医难,看病贵,就是亟待解决的问题.基层卫生院是农民看病的首选,卫生院在农民的健康防疫,救死扶伤等方面起着至关重要的作用.但是,现在许多卫生院存在着财务管理薄弱,设施落后,处于亏损边缘,难以为继的状况.基于上述问题，笔者就如何加强基层卫生院的财务管理,改变目前困境,促进社会主义新农村建设提出发挥公共财政职能作用，加大国家对基层卫生院的投人，同时制订合理的财务管理目标；加大《会计法》执法力度，使法人依法对卫生院的财务结果承担法律责任；稳定财会队伍，开展业务培训，提高财务人员素质；建立健全内部监督制约机制，加强成本控制，降低医疗成本；卫生主管部门和财政部门要加强对基层卫生院的服务和监督工作的措施来加强基层卫生院的财务管理工作。
  • 摘要：审计评价是指审计机关按照确定的审计目标对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法、效益进行分析判断,并发表审计意见的行为.针对审计评价存在的审计评价内容空洞，言之无物；审计评价范围不当，超出审计法定职责；审计评价缺乏逻辑性，前后自相矛盾；审计评价用语具有缺乏严谨性和过分强调专业性地倾向的问题及表现形式，文章提出了增强对审计评价重要性认识，加强审计职业道德教育和审计扶规以及业务技能培训，做好审计质量控制工作，建立健全审计评价法规体系，从休制机制上对审计进行改革完善的一系列举措。
  • 摘要：风险管理目标目前大多定位在物和事上,对企业就是经营风险和财务风险,目的是保证信息真实准确、保护财产安全、提高经营效率以避免经营失败.认识风险、识别风险并对风险发生的可能性、引起风险的要素进行有效的控制,这是风险管理的原因所在.所以,风险管理的最终目标是针对人们的行为.在企业风险控制中，不能简单地采用治和罚的办法，而应同时采取励和奖的办法，使得风险识别和风险控制的当事人从恶会受到治和罚的约束、从善则受到“励和奖的鞭策。要真正达到识别风险、控制风险的目的，企业必须要有一个由果导因的信息体系，通过追溯风险发生原因，最终识别风险并提出有效的风险控制措施。实际上，风险存在于企业运行各个环节、要素、主体之中，风险管理具有，全过程管理、全要素管理、全主体管理的特征。由于风险存在于企业所有环节、要素和主体之中，它与企业的任何管理都无法分割，所以，更应把风险管理整合于整个管理之中。
  • 摘要：资金是企业的血液、是企业的根本、是经济活动的持续推动力.企业经营者必须充分认识到,从本质上讲企业营运的是资金.我们应该研究和掌握企业资金不畅的症结、企业融资的模式和资金运作的关键.笔者认为资金管理应该坚持的原则是“准确预测、保证需要、加速流动、结余理财”。从资产经营的意义上讲，企业所有占用的资金均应促使其快速流动。合理的资金可以保障企业日常生产经营活动的需要、良好的现金支付及偿债信誉。同时要使企业的资金快速流动和周转，以获得最大的资金效益。
  • 摘要：企业成本管理，从理论上讲，是企业管理理论的一个组成部分，从实务上讲，是企业管理的一个重要环节。管理理论的发展和新思潮的出现以及管理实务上的变革与创新不可能不涉及成本管理。战略成本管理是当代成本管理的前沿领域.在成本管理的主体、目标等方面已充分地体现出后现代性。
  • 摘要：上市公司舞弊的动机中国股市在短短的十几年时间里经历了快速的发展,作为股市投资者投资对象载体的上市公司在这十几年的时间里也经历了一个数量和规模急剧膨胀的过程,财务报表体现的利润数字与股价一样,都有些“疯狂”。揭示上市公司种种舞弊行为的动机、方式极具现实意义,对其进行识别和防范是投资者、债权人及各类报表使用者所必需的。
  • 摘要：村级财务是指对村或村民小组设置的社区性集体经济组织的经营活动和财务收支进行的全面核算.村集体经济组织应按《村集体经济组织会计制度》的规定,设置和使用会计科目,登记会计账簿,编制会计报表.而农村财务监督管理,它是指对直接归农民集体所有、支配、管理的各种资产所发生的一切收入及其使用、分配等财务活动的核算、计划、监督与控制.农村财务监督管理关键是实行财务公开和民主管理.通过分析当前村级财务管理中存在的问题以及形成的原因，并针对我县村级财务管理不规范的状况，为加强村级财务管理，建立健全村级财务管理制度，现结合我县的实际，提出加强领导，提高对村级财务管理重要性的认识，建立健全村级财务管理制度，村级财务人员要先培训后上岗，加强村级会计人员业务培训，加大监督检查力度的举措。
  • 摘要：我国高校实行非义务教育后,学费收入是高校生存和发展的重要经费渠道之一.近年来,因各种原因导致大学生欠缴学费的现象在我国高校普遍存在,并呈逐年上升之势.通过对学生欠费原因分析，目前，学生欠费原因主要有家庭贫困学生人数增大、思想认识不足，催缴力度不够、学生缺乏主动缴费意识。城信意识淡薄、国家有关助学贷款实施困难、学生消费增多和消费多样化。针对上述问题，笔者指出应进一步完善国家对高等教育的投入保障制度及高校收费制度；要加强对大学生的法制教育、城信教育和艰苦朴素的作风教育，引导学生自立自强；加强调研，摸清困难学生情况，积极开展以勤工助学、奖学金、校内助学为辅的资困助学体系，积极提高学费收缴的成功率；学校领导重视，部门合作，校院联动，整休推进学费收缴工作；明确责、权、利关系，落实考核、奖励措施，是搞好学费收缴工作的重要保证。
  • 摘要：党校是党委直接领导下培养党员领导干部和理论干部的主要阵地,是党委的一个重要部门，做好科研工作有着重要的战略意义.而科研经费则是保证科研工作顺利实施的基本条件之一,科研经费管理是科研项目管理中的一项重要内容,规范管理和使用科研经费已成为党校财务管理的重要内容之一.充分认识加强党校科研项目及经费管理的重要性和必要性要求我们必须坚持科学发展观。党校作为一所学校，在科研经费的使用、管理及存在的问题方面，也与其他院校有相似之处，主要表现在项目管理与经费管理在一定程度上存在脱节，出现经费使用不当等现象，并且在使用存在一定程度的随意性，使用科研经费购置的固定资产缺乏统一规划，科研财产物资管理不严，科研项目已结题不结账等一系列问题。加强和改进党校科研经费管理要求我们必须高度重视科研经费的管理，制定并完善校内科研经费管理制度，建立健全科研经费管理责任制，强化预算管理，严格经费使用及支出安排，防止科研资金的流失，规范固定资产和无形资产的管理体制，加强科研项目结余经费管理及监督检查工作。
  • 摘要：乡镇级财政是我国现行五级财政的基础环节,也是最薄弱的环节,是我国现行财政体制中最基层的一级财政,是国家财政的基石.加强乡镇财政所财务支出管理,对促进农村经济和各项社会事业发展,巩固和加强农村基层组织政权建设起着重要作用.从云县乡镇财政运行现状看,一方面,取消农业税后,乡镇财政收入大幅下降,收支矛盾日益突出,另一方面,乡镇支出行为不规范,各类支出项目层出不穷,乡镇财政收支不平衡矛盾日益彰显.项目层出不穷，乡镇财政收支不平衡矛盾日益彰显。在新形势下，规范乡镇的财政收支行为，从源头堵住乡镇财政收支漏洞，促进乡镇合法组织收入，合理安排预算支出，努力提高财政资金的使用效益，对防范和化解乡镇债务风险，缓解乡镇财政困难，维护农村基层政权和社会政治稳定，促进乡镇经济和社会事业健康发展具有十分重要的现实意义。
  • 摘要：盈余质量是评价企业财务健康状况的重要方面,然而投资者、债权人以及其他财务报告使用者却经常忽略它.随着我国证券市场的不断发展和完善，监管层、管理层和投资者也越来越关注上市公司的公司治理状况，公司治理的好坏在一定程度上会影响投资者的投资决策，同时也可能影响上市公司的盈余质量。本文之后的结构安排为:第二部分为文献综述;第三部分探讨董事会结构对盈余质量影响的研究设计，包括研究假说建立、研究方法与变量界定等;第四部分说明样本选取与数据来源，以及描述性统计结果;第五部分汇总本研究的实证结果并加以分析，第六部分为结论部分。
  • 摘要：传统的公司治理研究一直都是基于所有权高度分散的假设,研究管理者与外部股东之间的代理问题.许多学者就如何解决因两权分离而产生的代理问题、公司治理问题和其他相关的企业理论展开了大量的研究.笔者认为，家族上市公司独特的产权、制度安排，使其产生控制性大股东与中小股东之间、股东与经理人之间的双重委托代理关系，从而对上市公司的治理绩效、企业价值有重大影响。基于此，本论文以中国家族上市公司的公司治理与企业价值作为研究选题，以深圳和上海两家证券交易所上市的家族企业为研究样本，立足中国实际背景，系统地对上市家族企业公司治理结构的有效性进行研究。
  • 摘要：公司治理结构是一种对公司进行管理和控制的制度体系.广义的公司治理结构包括内部治理结构和外部治理结构.内部治理结构指由股东、董事会和经理层三方面形成的管理与控制体系.外部治理结构是指与内部治理结构相适应的公司外部管理与控制体系,它们提供有关企业业绩的信息,评价企业及企业经营者行为的好坏,激励和约束企业及其经营者.会计信息披露在解决会计信息需求者与生产者之间信息不对称问题的过程中发挥着重大的作用，其质量的高低决定着资本市场的有效程度和社会资源的配置效率。通过信息披露能够使公司治理主体和利益相关者获得必要的信息，而有效的公司治理结构也有助于改进上市公司会计信息披露的行为。
  • 摘要：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.它的目标是确保企业经营活动的效率性和效果性,资产的安全性,经济信息和财务报告的可靠性.针对我国企业目前内部会计控制存在的缺乏足够认识、制度不健全、不到位、监督乏力，财务控制存在漏洞、企业忽视企业文化的建设等主要问题，笔者提出了加强宣传、提高认识、健全内部会计控制制度，规范会计工作程序、探索企业自身特征，建立有效的内部控制、建立现代的企业内部控制体系，还要辅以高效的信息化管理的举措。
  • 摘要：价格竟争向来是企业为了争夺市场份额所惯常采用的手段，会计师事务所作为一种市场主体，也不可避免地选择了这一方式。会计师事务所为了提高市场占有率、增加业务量而压低收费价格，这已是业内人人尽知的事实。针对此问题的解决，笔者提出了要对审计收费低价竞争有一个明确的定义，具体规定出何种行为属于审计收费低价；有了标准后，注册会计师协会应会同物价局有关执法部门，对低价竞争的行为进行严格查处；注册会计师协会也可以使用由广大注册会计师赋予的权利，制定自己的“家法”；提高行业准人条件，严格控制新增事务所；控制注册会计师每一个年度出具审计报告的数量，同时规定未参加编制工作底稿的注册会计师不得为该报告签字的一系列举措。
  • 摘要：针对经济责任审计工作存在的审计内容抽象,经济责任鉴定难,无科学评价标准；经济责任审计方法保守单一，审计内容重点不突出；“先离后审”造成经济责任审计的滞后效应；受环境等诸多因素影响，增大了审计风险，造成审计结果失真的问题，文章提出了采取积极措施不断完善经济责任审计制度，主要内容包括：(一)规范审计评价内容、范围，满足“两个要求”，突出“四个重点”，做到“四看四分清四不要”。《二)完善审计内容，严格审计程序，普及计算机辅助审计等方法，提高审计效率和质量。(三)积极推行先审计后离任，广泛开展任中审计和定期审计。(四)制定审计结果运用办法，抓好跟踪间效，建立审计公告制，提高成果利用率。《五)增强审计人员的综合素质，提高经济责任审计质量，防范和化解审计风险。
  • 摘要：随着经济案件的增加,司法会计鉴定业务较快增长,急需司法会计鉴定理论做指导.目前,理论界对司法会计鉴定内涵存在不同的认识,影响了司法会计鉴定理论建设.本文通过理论界对司法会计鉴定内涵的认识以及分析司法会计鉴定的内涵,总结出，司法会计鉴定，是指在诉讼活动中司法会计鉴定人运用司法会计鉴定的原理和方法对案件涉及的财务会计问题进行鉴别判断，提供鉴定意见的活动。司法会计鉴定所具有的特征包括:第一，司法会计鉴定存在于诉讼活动中;第二，司法会计鉴定目的是为了解决案件中的财务会计问题，为法庭提供诉讼证据;第三，司法会计鉴定的实质，是一项专业技术活动。
  • 摘要：我国目前的政府审计体制是行政模式,主要特点是政府审计机关对政府负责,审计署隶属于国务院,在国务院总理的领导下,主持管理全国的审计工作,地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责,并报告工作,审计经费列入地方财政预算,由本级人民政府予以保证.本文认为,无论是合规审计还是绩效审计,这种行政模式的审计体制都难以让审计署和地方审计机关开展独立、自由的审计工作,也就导致了监督力度不够.最高审计机关国际组织将审计分为两大类，合规审计和绩效审计，财务审计属于合规审计。合规审计强调的是合法、合规与真实，绩效审计重视利用公共资金和资源的经济性、效率性与有效性。
  • 摘要：法务会计在我国是新兴行业，有关法务会计主体资格，我国司法部发布的《司法鉴定人登记惯例办法》中有关执业登记的有关事项说明以及对于申请从事司法鉴定业务的条件说明。但迄今为止没有任何法律、法规有关法务会计主体资格认定以及行业规范标准的明确指定，而关于主体资格的具体定位也就无从谈起。要解决法务会计人员主体无序混乱的问题，笔者认为首先要理顺各执业主体的业务关系，为突出法务会计的独立、客观和公。其次，规范法务会计人员的从业资格和认证制度。第三，确立会计师事务所及注册会计师的法务会计鉴定主体地位。第四，明确法务会计主体资格相关法律规范。
  • 摘要：针对目前，上市公司缺乏对审计独立性的自愿需求和审计关系模式的缺陷这两方面的问题，文章指出为了提高审计的独立性，在上市公司方面，应当提高上市公司管理人员对审计独立性的自愿需求。一方面，应当建立有效的资本市场和借贷市场，另一方面也要解决非流通股问题和国有股“一股独大”的问题。在审计关系上，可以采用证监会统一聘请会计师事务所，替代上市公司管理当局直接聘请会计师事务所。笔者在这里对审计委托招标方式进行修改，一方面保证了审计市场的竞争性，另一方面排除了价格上恶性竞争的可能。
  • 摘要：公司治理信息的披露与审计是为了解决公司治理结构所存在的各种日益严峻的现实问题应运而生的，它将大大促进公司治理结构的发展与完善。公司治理信息的披露与审计是解决公司治理问题的关键措施。鉴于我国上市公司治理结构不完善和正在进行股权分置改革，为了促进公司治理结构建设和股权分置改革的真正成功，审计对公司治理的作用主要体现在:第一，加强对管理层在遵守公司治理守则方面的监督;第二，及时发现公司治理方面所出现的问题;第三，及时发现公司所存在的经营风险和财务风险;最后，提出改进公司治理结构的建议，促进公司治理结构的完善。
  • 摘要：事务所的命运掌握在注册会计师等高素质专业人士手中，没有广大注册会计师的不懈劳动，事务所将失去生存和发展的基础。我国会计师事务所在人力资本的管理上存在很多误区，导致国内会计师事务所本已稀缺的人才大量流失，给国内会计师事务所带来致命的危害。而拥有高质量的人力资本就势必要求会计师事务所必须建立一套科学的以激励、约束、人才培训机制等为基础的人力资本管理模式。笔者提出以合伙制为理想的组织形式，建立科学的人才引进、聘任制度，进行长期有效的培训，建立以配薪为核心的灵活有效的激励机制是最优的管理模式。
  • 摘要：基于网络环境的特点，会计信息系统呈现出了会计信息处理实时化，会计信息获取直接化、会计信息多元化，会计工作及决策知识化，人机交互的智能化系统的趋势。在网络环境下会计信息系统构建中业务事件数据库是数出一门的保证，信息分级共享原用是首选，多层体系结构是主流，一体化及协同是趋势。总之，通过网络，无论企业的规模、范围大小，企业的业务过程、信息过程、管理过程能够相互协同，这样提高了企业竟争力，也降低了整个社会的成本，促使社会经济生活更加高效有序。
  • 摘要：探讨会计电算化对审计的影响，是我国审计发展的需要，也是在会计电算化条件下更好发展审计职能的有效途径，更是加快审计技术现代化的战略选择。会计电算化的飞速发展给审计工作带来的影响，归纳起来主要有、对审计线索、内容、作业手段和审计技术、风险、人员五个方面的影响。综上所述，会计电算化的广泛应用给审计提出了许多新的问题、新要求，传统的审计已不能适应电算化的要求，引进先进的工作方法，结合会计电算化的特点及发展趋势，改进加强电算化审计，从而提高审计的效率和效果，为经济发展提供可靠的审计监督保障，并能进一步推动我国社会主义经济建设持续、健康、协调的发展。
  • 摘要：双语教学是指能在学校里使用第二语言或外语进行各门学科的教学.为满足我国会计国际化的需要，培养具备国际竞争力的国际化会计专业人才，各高校纷纷按照教育部对高校实施双语教学的要求在本校会计学专业推行双语教学。根据PPS教学法的理论依据及对高校会计学双语教学的启示，在本学期会计课程的教学中，笔者针对部分内容在2005级国际会计专业尝试使用PPS教学法。根据试验结果可以看出，用英语做与本专业相关的课堂展示，对练习英语口语和提高本专业知识都有一定的益处。因为要想达到良好的展示效果，就要求展示者查阅大量的英文原版专业著作，同时要求展示者系统、长时间、公开地用英语来讲授展示内容，这对英语口语有好处，对专业发展也有益。采用PPS教学法使学生真正参与到教学活动中，能充分调动学生的积极性，课堂气氛十分活跃，对培养学生的自主学习能力十分重要。同时教师在组织教学的过程中、在学生的课堂展示活动中也会得到提高。因此将学生课堂展示引人到双语教学中，是一种行之有效的教学方法。
  • 摘要：实施企业资源计划(ERP)是提高企业竞争力的有效手段之一，其目标是充分协调企业内外部资源，确立企业全面竞争优势。ERP系统要求企业对现有的业务流程进行重新审视，对客户、企业自身与供应商组成的整个供应链的业务流程进行新的设计，优化流程中的各项活动，消除业务处理过程中的重复劳动，实现业务处理的合理化、标准化、规范化。在ERP系统中，财务子系统只是企业管理信息系统的一个有机组成部分，与其他子系统有着密切的联系。ERP系统的财务管理的特点主要包括：即时性、集成性、远见性。即时性是资料管理功能实现之基础；集成性是财务管理数据可靠性之保证；远见性是先进财务管理思想之体现。总之，ERP系统体现了先进的财务会计、管理会计和成本管理思想，能够满足信息使用者的多样化信息需求。ERP系统的应用，对企业会计产生了巨大的影响。ERP系统的集成性，使财务会计信息的可靠性和相关性都得到了大大加强，会计软件输人与输出的信息范围大大扩展。因此，ERP系统将是我国会计电算化发展的必然趋势。
  • 摘要：XBRL在资本市场的应用无疑就是一场技术革命，它所带来的影响虽然我们目前还未完全感受到，但在不远的将来它将改变整个资本市场的方方面面，应该说不是我们选择了XBRL，而是市场选择了XBRL, XBRL的应用将会进一步加快会计全球化的步伐。XBRL使全球公认财务报告语言成为了可能。未在会计学界和软件制造业界引起重视，目前，我国对XBRL的研究可以说才刚刚起步。由于XBRL技术和标准的复杂性，财务报告系统的转换可能需要相当长的一段时间.因此它的长远利益还不足以马上体现出来。XBRL作为一种标准，相对来说还不是很成熟，它还需要一个长久的发展过程。
  • 摘要：会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称,是电子计算机代替人工,实现报账、记账、算账、查账以及部分需由人工完成的对会计信息(数据)的统计、分析、判断乃至提供决策的过程.内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续等控制措施的总称.内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性.由于使用计算机，会计数据处理的速度加快，会计核算的准确性和可靠性得到极大地提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势，由于电算化会计系统的特殊性，要求我们必须建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度。
  • 摘要：新会计准则体系这一变革自然引起了职业学校会计教育工作者的密切关注.为此,中专学校要让教师更新知识、学习新准则、适应新形势,等等.笔者却认为,目前职业中专会计教育不景气的根源不在于知识传授的多少,而是教育目标偏离了会计人才市场的需求;会计专业毕业生找不到工作或适应不了工作不是因为他们缺少会计知识而是因为他们没有基本的会计技能.所以,新准则时代的会计教育应该务实地从重新制定明确的、可操作的、符合本地实际的中专学校会计教育目标；建立健全与教学目标一致的中专会计课程体系；建立健全以全面提高教师和学生素质为中心的激励机制三方面去努力。
  • 摘要：财务指标作为公司利益相关者获取公司财务信息,据以进行投资预测与决策的依据,而得到广泛使用.在上市公司业绩评价与决策过程中,被经常运用的财务指标主要包括:每股收益、净资产收益率、市盈率、每股经营现金流量等,上述财务指标经过不断完善,用以评价上市公司财务状况、经营成果和发展能力等,确实起到了作用,但因其计算依据、计算口径及披露要求的不断深化,更因其理论研究和教学与实践上存在一定差距,使财务指标使用者对指标的认识、计算及运用上存在歧义,并由此得出不同的结论,而导致投资决策误入歧途.本文对此进行分析后提出建议,使财务指标更能充分揭示企业的财务状况、经营成果等财务信息,为各相关利益主体决策提供更加可信的依据.
  • 摘要：近几年,现代物流这一理论概念逐渐在我国学术界和实务界火热起来,这也是经济全球化和中国走向世界的一个必然.面对WTO的机遇和挑战,我国企业将如何发挥自身优势,将国内甚至国际各类企业之间的物质流、信息流、资金流进行有效整合和科学控制与管理,打造自己的核心竞争力,是面临的一大课题.而在企业物流中,物资储存的成本是企业成本费用支出的大项,怎样搞好该项成本控制,将是能否增加企业利润和增强企业竞争力的关键因素.就此问题,本文试图在企业已有的理论和实践的基础上作进一步的探讨和研究.
  • 摘要：长期以来,在传统会计研究及规范的会计实务中都是以文字描述为主,通过以企业、公司经济活动为来源,采用一些比较简单的统计方法,如平均值、移动平均法等来制定一系列会计准则和原则.随着我国资本市场的建立,以及现代企业制度的推行,世界经济一体化,盛行于西方的实证会计在我国开始受到重视,它是借助各种统计方法对大量的会计信息进行分析和处理,来解释和预测现行及未来的会计实务,以提高会计信息在企业经营决策中的价值.本文将主要就如何运用统计方法进行企业现金流量的财务预警分析做一个初步的讨论，在运用SPSS软件进行逐步回归的过程中，两个模型最终都保留了净利润现金含量这一指标，且企业出现财务警兆的概率均与该指标呈负相关，说明企业净利润现金含量越高，则出现财务预警的概率越小。此外，现金流动负债比、每股现金含量也有比较强的解释能力。而非现金流方面的指标，如总资产周转率、资产净利率也都能较好地解释企业的财务状况。
  • 摘要：我国的县域会计工作包括县、乡、村等三级会计工作,它涉及行政、事业、企业等会计工作内容,并直接面对全国分布面积最广、人口最多、生活最贫困的广大人民群众,且正经历全面建设社会主义新农村等一系列历史性变革.“郡县治、天下治”,提高对搞好和加强我国县域会计工作意义的认识,了解、分析和直面我国县域会计工作的现状,采取相应的对策措施,不断克服我国县域会计工作存在和出现的问题,为全面建设社会主义新农村和建设和谐社会,具有十分重要的意义.

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