新准则引入公允价值对上市公司影响的实证分析

摘要

本文从新会计准则大量引入公允价值计量这一特点，通过比较历史成本与公允价值之间优劣，引出使用公允价值的意义。并对国际、国内公允价值使用情况以及发展趋势进行了梳理。进而具体介绍了我国新会计准则中涉及公允价值部分的相关内容，以及我国新会计准则引入公允价值使用谨慎等特点。最后，以上市公司实证为例，在金融工具以及投资性房地产等公允价值影响重大领域，搜集大量数据进行综合分析，反映出新准则引入对上市公司财务报表、估值的巨大影响，以及在股票价格上的间接反映，指出新会计准则引入公允价值对资本市场长期健康稳健发展的积极意义。 本文分五章。第1章具体介绍新会计准则引入公允价值的必然性。通过分析公允价值的概念、比较与历史成本的优劣，论证了引入公允价值的必然性。并对公允价值运用过程中的一些特点以及面临的困难和需要采取的配套措施进行了归纳和分析。第2章介绍公允价值在新会计准则中的具体运用范围。第3章从理论上分析了引入公允价值对上市公司的影响。其中特别针对公允价值与上市公司利润操纵之间的联系进行了分析。第4章分别从金融工具确认特别是上市公司交叉持股、投资性房地产以及生物资产三个方面，运用工作中积累的一百多家上市公司数据和锦江股份、岳阳纸业等典型案例，结合近两年来相关上市公司股价表现，从实证的角度分析了公允价值引入对上市公司财务报表和上市公司股价的影响。第5章就公允价值引入对上市公司以及资本市场的影响进行了个人观点上的总结和展望。 本文的创新在于：1.运用大量的数据分析，得出在新会计准则实施背景下引入公允价值对上市公司财务报表在金融工具确认、投资性房地产、生物资产等特定范围内的影响。2.通过比较新准则引入公允价值在上述三方面影响的程度不同，结合上市公司股价走势，初步得出公允价值影响情况。3.提出公允价值在使得上市公司报表更接近企业内在价值的同时，也有助于保障中小投资者利益。

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摘要

前言：新会计准则大面积引入公允价值概念，颠覆传统历史成本观念

1公允价值引入的必然性

1.1公允价值的定义

1.2历史成本的优劣分析

1.3公允价值引入的必然性

1.3.1关于公允价值本质的多维透视

1.3.2公允价值引入的意义与可行性分析

1.3.3新会计准则中公允价值谨慎运用的具体体现

1.3.4公允价值全面引入需要进一步配套措施作辅助

1.3.5公允价值计量困难可能引发的问题

2公允价值在新会计准则中的具体应用范围

2.1初始计量中使用公允价值

2.2后续计量中使用公允价值

3公允价值对上市公司影响的理论分析

3.1公允价值运用现状

3.2成为利润操纵点的根源分析

3.3利润操纵空间缩小

3.3.1会计环境发生了变化

3.3.2应用条件更为严格

3.4公允价值的合理运用

3.4.1引入全面收益

3.4.2合理确定公允价值

3.5小结

4上市公司采用公允价值的具体案例分析

4.1金融工具

4.1.1持有已上市金融类公司的法人股

4.1.2持有非金融类上市公司法人股的公司

4.1.3持有即将上市的金融类公司的法人股

4.2投资性房地产

4.2.1新准则与国际会计准则相关规定的差异

4.2.2新准则与我国会计制度相关规定的差异

4.2.3企业采用公允价值模式应注意的问题

4.2.4对上市公司实际的影响

4.3生物资产

4.3.1生物资产的概念

4.3.2生物资产的特征

4.3.3生物资产计量模式的选择

4.3.4上市公司案例：岳阳纸业

5结论与展望

注释

参考文献

后记