我国资本收益边际有效税率的理论与实证分析

摘要

本文对我国资本收益边际有效税率进行了研究。文章分析了公司所得税、个人所得税、增值税、固定资产折旧方法、价格因素对边际有效税率的影响，估计了1996—2004年我国八大行业房屋建筑投资和机器设备投资的边际有效税率。通过与国际上28个国家比较，结果发现我国制造业的加权税收楔子在所考察的29个国家中位居第二，说明我国税制是不利于制造业固定资产投资的。通过分解分析，我国制造业房屋建筑投资和存货投资税收楔子均低于平均水平，而机器设备投资税收楔子在29个国家中最大，主要由于我国在增值税类型上采用生产型。若采用消费型增值税，估计结果显示，我国制造业的加权税收楔子将处于平均水平。

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摘要

第一章绪论

1.1研究背景及意义

1.2边际有效税率研究的文献回顾

1.3本文的创新之处

1.4本文的结构安排

第二章边际有效税率的基本理论

2.1边际有效税率概念

2.2边际有效税率基本理论

2.2.1边际有效税率基本模型

2.2.2套利假设

2.2.2平均边际有效税率的计算

2.3主要参数解释

2.3.1主要税制因素

2.2.2贴现率

2.2.3通货膨胀率

2.2.4固定资产折旧方法

2.2.5经济折旧率

第三章我国的参数选择和数据

3.1行业选择

3.2资产类型

3.3融资方式

3.4税制因素

3.4.1公司所得税率

3.4.2销售税率

3.4.3个人所得税

3.4.4其它税制因素

3.5非税因素

3.5.1贴现率

3.5.2实际利率

3.5.3通货膨胀率

3.5.4固定资产折旧方法

3.5.5经济折旧率

3.5.6存货计价方法

第四章我国资本收益边际有效税率的实证分析

4.1我国资本收益边际有效税率总体分析

4.2税收楔子分解分析

4.3增值税效应分析

4.4通货膨胀敏感度分析

第五章税收楔子国际比较

5.1参数选择和数据

5.1.1共同参数

5.1.2差异参数

5.2估计结果分析

5.2.1总体分析

5.2.2区域分析

5.2.3差异化分析

5.2.4通货膨胀敏感度分析

第六章我国“两税合一”改革对资本收益边际有效税率的效应估计

6.1我国“两税合一”改革

6.2“两税合一”改革实证结果一般分析

6.3“两税合一”改革实证结果比较分析

第七章主要结论及政策建议

7.1主要结论

7.2政策评估与建议

7.2.1增值税转型

7.2.2股息税制改革

7.2.3投资税收抵免政策

7.3本文研究的不足

注释

附录

参考文献

后记