实质性减税的方向:基于企业所得税有效边际税率的分析

摘要

本文基于有效边际税率这一概念,对我国企业的所得税实际税负进行比较分析,认为我国现行的企业所得税仍处于相对较有竞争力的地位,但是竞争优势在逐步缩窄。通过对影响企业有效边际税率的税制要素的考察,本文证实,以降低名义税率为目标的减税,既不是降低企业所得税实际税负的唯一措施,也不是最有效的措施。适度的税率调减,需辅之以税收折旧调整、资本弱化规则的修订,以及企业投资活动的政策引导,才能够更好地起到实质性减税的效果。在此基础上,本文给出了进一步优化企业所得税、推进实质性减税的建议。