转型经济国家会计准则IFRS趋同程度及其影响因素研究

摘要

随着跨国贸易的快速流通，全球经济一体化的纵深发展，全球采用统一的会计准则已成为必然趋势。国际会计准则理事会(International accountingstandards board，IASB，下同)颁布的全球统一的高质量的国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards，IFRS，下同）1已经逐渐被各个经济体采用或趋同。会计准则的经济后果(Zeff，1978)会对企业等基于财务报表做出的投资决策产生影响，同时会计准则向IFRS趋同会产生会计制度变迁成本，使得各国力图在国际会计准则的制定中掌握话语权，谋求实现本国利益的最大化。目前美国、欧盟等发达经济体在IFRS的制定过程中占据着主导地位，而中国等转型经济国家则在会计准则趋同过程中处于被动趋同的地位，主要是以减少两种会计制度成本差异为主(仇瑾，2010)。
　　我国正处于转型的关键时期，尤其是在加入WTO以后国际贸易和跨国资本投资发展迅速，如何应对由于会计准则差异而导致的沟通成本，是我们必须面对的现实问题。会计准则作为国际通用“商务语言”，在全球化资本流通中扮演了重要作用，实现会计准则国际趋同是发展的必然趋势。本文试图通过分析世界上其他转型经济国家转型程度对会计准则趋同程度的影响研究，并结合我国的具体情况，对如何应对会计准则趋同中面临的问题以及如何提高我国会计准则趋同程度提出政策建议。
　　本文通过界定转型经济体涵盖的范围，并对转型国家在(1)私有化（民营化）改革、(2)企业重组、(3)价格自由度、(4)国际贸易及外汇制度、(5)竞争政策、(6)银行改革及利率自由化、(7)证券市场及非银行金融机构改革、(8)基础设施改革（电力、铁路、公路、通讯以及水资源）八个指标的转型发展情况进行评分，确定转型程度，并实证分析对该国会计准则国际趋同程度的影响。回归发现企业重组、价格自由度、银行等金融机构改革以及是否具有本国语言翻译的IFRS版本对会计准则趋同程度大小有显著的影响。本文提出继续深化金融机构采用IFRS的力度，提高会计师水平，推行本国语言翻译的IFRS版本，加强区域一体化建设以及持续推动本国转型等方面的政策建议，促进本国会计准则国际趋同程度的提高。

目录

论文说明

摘要

一、引言

二、文献综述

2．1 会计准则向IFRS趋同经济后果研究

2．2 会计准则向IFRS趋同的影响因素

2．3 对现有文献评述

三、转型经济体与国际财务报告准则

3．1 转型经济体范围界定

3．2 转型程度衡量

3．3 IFRS发展历史及现状

3．4 转型经济体采用IFRS情况

四、模型设定与数据选取

4．1 数据选取

4．2 模型设定及变量解释

4．3 模型的稳健性检验

五、结论与启示

5．1 本文结论

5．2 对我国的启示

参考文献

声明