基于作业成本法的煤炭企业成本预算控制研究一以G煤业公司为例

摘要

随着现代化科学技术的发展与完善，我国煤炭企业的生产经营方式趋于机械化和智能化。传统成本预算属于刚性预算方式，其本身存在众多缺陷。煤炭企业仅以产量为预算编制的基础，分配形式过于单一;以利润倒逼的形式进行倒算，将目标预算成本指标下达给各个部门。此种方式是一元化的倒推模式，如果产量发生变化使得预算结果产生波动，则会对整个预算体系的稳健性产生极大的影响。此外，传统的预算方式只是将成本费用逐一规划列示到成本项目中，无法追寻成本费用产生的路径，不利于企业对成本进行精细化控制，无法建立精确的数据库直观的获取信息。由于传统成本预算方式本身存在着众多弊端，已经无法满足企业对于成本控制的需求，因此需要对煤炭企业成本预算控制体系进行重新构建。 首先，在学习作业成本预算相关理论的基础上，对煤炭企业成本预算控制现状进行分析后提出存在问题;其次，将作业成本法的原理进行反向运用，提出煤炭企业应实施基于作业成本法的成本预算控制，即从产品的角度出发，依据制定作业的消耗量标准估算耗费资源的价值;然后，以作业为基本控制点，依据生产流程对作业进行分类，从作业预算的编制、作业预算的审批、作业预算的监控和作业预算的考评方面详细阐述对体系构建的过程;最后，在构建新型体系的基础上，以G煤业公司为例，选取综采作业中心的支护作业，探讨如何对材料成本实施作业成本预算控制，并从材料成本预算的编制、分析与控制、调整与考核等方面提出建议。 主要研究成果如下：第一，作业成本预算控制体系的构建是将作业成本法和预算管理法的精髓进行融合，打破煤炭企业传统成本预算方式的壁垒，具有良好的可行性。第二，以作业成本法为指导，改进后的作业成本预算体系适用于煤炭企业，该体系的运用使得煤炭企业成本要素构成更加全面，通过技术手段的创新，提高工作质量和劳动效率的同时减少对资源的消耗，达到提高企业成本预算的精确度，降低企业成本，提高企业利润的目的。第三，在提出体系构建的基础上，以G煤业公司为代表进行案例分析，为我国的煤炭企业实施应用作业成本预算控制提供重要的参考价值。

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1 绪论

1.1 研究背景及研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

1.2.2 国内研究现状

1.2.3 文献评述

1.3 研究内容、研究方法及技术路线

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

1.3.3 技术路线

2 作业成本预算的相关理论

2.1 作业成本法的理论

2.1.1 基本概念

2.1.2 理论要点

2.1.3 计算基本步骤

2.2 作业成本预算的理论

2.2.1 基本概念

2.2.2 计算原理及过程

2.2.3 传统成本预算和作业成本预算的区别

3 煤炭企业成本预算控制现状、存在问题

3.1 煤炭企业成本构成及特点

3.1.1 成本构成

3.1.2 特点

3.2 煤炭企业成本预算控制现状

3.2.1 组织机构

3.2.2 业务流程

3.2.3 控制机制

3.2.4 实施准则

3.3 煤炭企业成本预算控制中存在的问题

3.3.1 控制对象方面

3.3.2 控制维度和层次方面

3.3.3 考评控制方面

4 基于作业成本法的煤炭企业成本预算控制体系的构建

4.1 实施作业成本预算控制的有效性分析

4.2 构建原则及基本框架

4.2.1 构建原则

4.2.2 基本框架

4.3 作业成本预算的编制

4.3.1 作业中心的划分及成本库的建立

4.3.2 作业流程分析

4.3.3 资源分析

4.3.4 成本动因分析

4.3.5 定额标准的确定

4.3.6 预算结果的汇总

4.4 作业成本预算分析与控制

4.5 作业成本预算调整与考核

4.6 实施作业成本预算控制应考虑的问题

5 作业成本预算控制在G煤业公司的应用

5.1 公司简介

5.1.1 背景概况

5.1.2 组织机构

5.2 成本预算控制现状及问题

5.3作业成本分析

5.4 作业成本预算在材料成本控制中的应用

5.4.1 材料成本预算的编制

5.4.2 材料成本预算分析与控制

5.4.3 材料成本预算调整与考核

5.5实施作业成本预算控制的启示

6 结论与展望

致谢

参考文献