基于内部控制的行政事业单位资产管理模式研究——以SZ交通局为例

摘要

我国 2012 年发布了行政事业单位关于内部控制建设的试行规范，财政部又于 2016 年发布了关于行政事业单位国有资产进行加强管理的指导意见。行政事业单位承担着国家对公共服务具体管理的诸多职能，覆盖范围广泛。而各类行政事业单位发挥这些职能的基础便是国有资产。随着改革力度的加大和社会经济的蓬勃发展，我国的国有资产在这个历史变革中也是迅速发展。学者将视角关注于非经营性质的国有资产的研究资料较少。而行政事业单位关于内部控制建设的相关研究，最近几年大量增加。但是内部控制理论结合到具体管理的研究较为匮乏，尤其是落实到具体的单位层面和业务层面的管理问题上，依然存在诸多问题，难以推行开来。 本文通过实地调研后，应用案例分析法，针对行政事业单位，就内部控制落实到业务层面之一的资产管理进行了详细分析和流程改造。并通过SZ交通局这一案例进行了分析。基本框架如下： 首先，在简单介绍了本文的研究背景及意义后，通过文献调研法，分两部分进行了文献归纳，第一是内部控制建设在国内外的相关研究；第二是不同经济体下国有资产的具体管理研究。本文结合了内部控制理论、流 程改造理论、制度变迁理论、委托代理理论，为整个研究进行了理论基础的铺垫。其次，就我国行政事业单位这个特殊经济体下，本文针对资产管理，对我国各地市行政事业单位的当前现状进行了分析归纳。并结合内部控制理论，对国有资产的特点以及当前管理过程中的问题进行了详细分析。最后，论文后半部分通过案例分析，结合上述理论，在内部控制这个大的理论框架下，探讨了 SZ 交通运输局具体管理落实到资产上面，如何进行流程梳理以及改造，并具体落实到资产管理的各个流程环节，梳理了现存的各种问题，再进一步进行流程改造。 本文的创新点主要有两点。第一个创新点是结合案例分析，通过一种微观的视角，探讨了具体到某一家单位，其旧有的资产管理模式如何进行改进，而通过文献综述可以发现，现行大多数关于资产如何进行改革管理，都集中在宏观视角上，对具体落实到某一个单位如何管理并没有太多的研究。第二个创新点是本文探讨行政事业单位关于旧有的国有资产管理模式的改进，是基于近几年刚刚推行的内部控制制度的建设下，结合内部控制理论几大要素进行了国有资产管理的分析，并落实到某一个单位的具体流程改造上。 本文研究的客体为 SZ 交通运输局，研究内容对于国内其他行政事业单位的内部控制制度的落实与推广，具有一定的借鉴价值和参考意义。同时也为政府范畴应用内部控制理论提供了一定的理论意义。当然，本文就针对某一个具体的行政事业单位进行案例分析，具有许多不足之处。在实地调研过程中，也存在诸多困难，由于保密原则，单位领导透露的信息有限，故而无法完全掌握全部信息，这也使得本文在针对 SZ 交通局具体的资产管理流程改造的分析过程中，存在一定的限制性。

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